提起視同銷售，有多少人分不清楚的？

很多財(cái)務(wù)伙伴會(huì)為此感到納悶：我都沒(méi)有收入怎么還要交稅 ?？

這不，翅兒也看到咱們?nèi)豪锏男』锇槎荚趩?wèn)：會(huì)計(jì)賬上怎么做？稅怎么報(bào)？

今天翅兒就好好梳理一下視同銷售的政策規(guī)定、會(huì)計(jì)分錄、以及申報(bào)表的填寫，還沒(méi)搞明白的伙伴可要看仔細(xì)嘍～

首先我們要明確什么是視同銷售？

它可以理解為：沒(méi)有產(chǎn)生收入但是視同產(chǎn)生收入了，要去繳納對(duì)應(yīng)稅款的時(shí)候，就是視同銷售。

視同銷售，在會(huì)計(jì)上、增值稅、所得稅都有這個(gè)情況，但是口徑不一樣。

翅兒帶你一個(gè)一個(gè)看：

一、會(huì)計(jì)視同銷售

指的是賬面上沒(méi)有確認(rèn)收入，但是應(yīng)該按照稅法規(guī)定去繳納稅款的情況。

二、增值稅的視同銷售

1、什么時(shí)候應(yīng)該視同銷售？翅兒還是畫了張導(dǎo)圖，方便你直接理解

我們可以觀察一下上面這些視同銷售的情形，其實(shí)都是增值稅鏈接斷了。

比如：把自己生產(chǎn)的或者委托加工的貨物投分送、或者發(fā)福利，增值稅鏈條斷了，所以屬于視同銷售的情形。

這里有一點(diǎn)要注意??，外購(gòu)的商品用于集體福利要視同銷售嗎？

答案是：不視同。

如果之前進(jìn)項(xiàng)抵扣了，領(lǐng)用時(shí)候做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；之前沒(méi)有抵扣或者購(gòu)進(jìn)的時(shí)候是普票，你直接價(jià)稅合計(jì)做集體福利即可。

后面也不用操心進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的問(wèn)題了。

2、視同銷售分錄怎么做呢？

翅兒舉個(gè) ：馬上要過(guò)節(jié)了，老板把自己公司生產(chǎn)的手機(jī)發(fā)給員工，作為福利。這種情況要不要視同銷售呢？該怎么做賬？

這種情況就屬于自產(chǎn)貨物用于集體福利了，屬于視同銷售范疇。

賬務(wù)處理上

根據(jù)領(lǐng)用部門的不同，來(lái)計(jì)提：

借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、生產(chǎn)成本--福利費(fèi)；

貸：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利

開始發(fā)放手機(jī)時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

這里的銷項(xiàng)稅額怎么確定呢？

按照同期同類貨物的平均價(jià)格作為計(jì)稅的依據(jù)去繳納增值稅就可以了。

我們?cè)賮?lái)舉個(gè) ：甲公司，將自己生產(chǎn)的汽車投資入股乙公司，占10%股份。同期同類價(jià)款113萬(wàn)元，成本是80萬(wàn)。如何做賬呢？

這個(gè)是不是我們上面提到的投分送中的投，所以，要視同銷售。

賬務(wù)處理

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-a公司113

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80

貸：庫(kù)存商品80

3、視同銷售申報(bào)表如何填寫？

翅兒想說(shuō)，在沒(méi)有開發(fā)票的情況下，一般納稅人附表一，有一個(gè)「未開具發(fā)票」的填報(bào)位置，填寫這里就行哈。

那小規(guī)模納稅人怎么填？

按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人，沒(méi)有超過(guò)30萬(wàn)的，在10欄填寫。

超過(guò)30萬(wàn)的標(biāo)準(zhǔn)，3%應(yīng)稅行為的可以在12欄次「其他免稅銷售額」填寫；5%的應(yīng)稅行為，在4欄填寫。

增值稅視同銷售，翅兒今天就先說(shuō)到這里。

接下來(lái)，再來(lái)看另外一個(gè)很關(guān)鍵的點(diǎn)，關(guān)于所得稅視同銷售。

三、 企業(yè)所得稅視同銷售

1、什么時(shí)候應(yīng)該企業(yè)所得稅視同銷售？來(lái)，直接看導(dǎo)圖

也就是說(shuō)，企業(yè)將資產(chǎn)移送給他人，因?yàn)檫@個(gè)資產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生改變了，就不屬于你們內(nèi)部處置資產(chǎn)了，所以，要按照所得稅規(guī)定視同銷售確認(rèn)收入。

比如，前面把自產(chǎn)的手機(jī)發(fā)給員工，這個(gè)物品就不再屬于公司的資產(chǎn)來(lái)了，權(quán)屬變成員工個(gè)人的，這就是權(quán)屬轉(zhuǎn)移，需要視同銷售。

你有沒(méi)有發(fā)現(xiàn)，這里沒(méi)有考慮資產(chǎn)的來(lái)源途徑，不管你是自產(chǎn)的還是外購(gòu)的，只要用于上面的情況，權(quán)屬發(fā)生了轉(zhuǎn)移，就視同銷售。

2、視同銷售分錄如何做？以及申報(bào)表如何填報(bào)？

關(guān)于企業(yè)所得稅的視同銷售，咱們先要明確一個(gè)點(diǎn)：

并不是所有的視同銷售行為，都會(huì)產(chǎn)生稅會(huì)差異，都需要去填寫納稅調(diào)整明細(xì)表，而是要看你的賬是怎么做的。

翅兒繼續(xù)來(lái)舉 ：有小翅公司將自產(chǎn)的點(diǎn)心用于市場(chǎng)推廣，分發(fā)給客戶，該點(diǎn)心成本為6萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為10萬(wàn)元。

賬務(wù)處理：

借：銷售費(fèi)用 73 000

貸：庫(kù)存商品 60 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13 000 （100 000 ×13%）

稅務(wù)處理（調(diào)表不調(diào)賬）：

要是這樣做賬就有稅會(huì)差異了，你的會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，但符合稅收規(guī)定視同銷售貨物，應(yīng)確認(rèn)視同銷售收入10萬(wàn)元，納稅調(diào)整增加10萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)視同銷售成本6萬(wàn)元。

這是通過(guò)填寫申報(bào)表的形式來(lái)實(shí)現(xiàn)的。

來(lái)看下圖

還有一些會(huì)計(jì)為了圖省事，直接在業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)候，把會(huì)計(jì)處理已經(jīng)確認(rèn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，這樣就不存在稅會(huì)差異了。

也不需要填報(bào)納稅調(diào)整表了，一步到位。

賬務(wù)上可以這樣來(lái)操作

會(huì)計(jì)處理：

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利

實(shí)際發(fā)放時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

這樣做的好處是，相當(dāng)于一步到位，做賬時(shí)直接做收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，就沒(méi)有稅會(huì)差異了。

翅兒說(shuō)的這兩種做賬方式你都可以用，如果想省事兒，你就按第二種來(lái)做哈～省事又省心！

為了方便區(qū)分，翅兒還給你整理了這樣一張【增值稅與企業(yè)所得稅視同銷售區(qū)分】表格，如果需要的話，可以聯(lián)系私信我領(lǐng)取哦

好了，這就是視同銷售的稅會(huì)處理的全部?jī)?nèi)容了，你學(xué)會(huì)了嗎？

如果你在讀文章的過(guò)程中，有任何問(wèn)題需要討論的，直接在評(píng)論區(qū)留言，翅兒會(huì)盡可能第一時(shí)間回復(fù)你??