發(fā)票開具錯(cuò)誤，很多財(cái)務(wù)人員的第一反應(yīng)可能都是作廢~但并不是所有的發(fā)票都能作廢！下面幾種情況，稅局已經(jīng)明確：不能作廢~

01

這些發(fā)票不能作廢！稅局明確了

1. 電子發(fā)票開具有誤

電子發(fā)票系統(tǒng)不支持作廢操作，發(fā)生退貨、電子發(fā)票開具有誤等情況，開票人應(yīng)通過開具紅字發(fā)票進(jìn)行沖減。

增值稅電子普通發(fā)票具有可復(fù)制性，無法回收的特點(diǎn)，因此增值稅電子普通發(fā)票一旦開具不能作廢！

納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字電子專票，不可以作廢重開。

2. 成品油專用發(fā)票開具有誤

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第1號(hào)）規(guī)定，所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具，開具成品油發(fā)票時(shí)應(yīng)遵守以下規(guī)則：

開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。

3. 機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票開具有誤

根據(jù)《機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法》規(guī)定：機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票不支持作廢。開具紙質(zhì)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回或開具有誤等，銷售方應(yīng)開具紅字發(fā)票，紅字發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與原藍(lán)字發(fā)票一一對(duì)應(yīng)，并應(yīng)當(dāng)收回消費(fèi)者所持有的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票全部聯(lián)次。

4. 不滿足作廢條件的增值稅專用發(fā)票

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）規(guī)定——

增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第二十條的規(guī)定——

同時(shí)具有下列情形的，可以作廢增值稅專用發(fā)票：

1）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；

2）銷售方未抄稅并且未記賬；

3）購買方未認(rèn)證或認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

因此，以上情形不能作廢發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定開具紅字發(fā)票！

5. 全面數(shù)字化電子發(fā)票

全電發(fā)票一旦開具，只能紅沖，不能作廢！

試點(diǎn)納稅人發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字全電發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

1）受票方未做增值稅用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開票方全額開具紅字全電發(fā)票，無需受票方確認(rèn)；

2）受票方已做增值稅用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開票方或受票方均可發(fā)起沖紅流程，經(jīng)對(duì)方確認(rèn)后，生成《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》，開票方全額或部分開具紅字全電發(fā)票。

具體全電發(fā)票紅沖操作：點(diǎn)這里回顧

02

什么情況下，發(fā)票可以作廢

1. 一般納稅人發(fā)票作廢條件

一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

符合作廢條件，是指同時(shí)具有以下情形：

1）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；

2）銷售方未抄稅并且未記賬；

3）購買方未認(rèn)證或認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

財(cái)小加提醒：作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存10年。

2. 小規(guī)模納稅人發(fā)票作廢條件

1）小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票遇有銷貨退回、銷售折讓及發(fā)票填開錯(cuò)誤等情形的，如果納稅人退回代開專用發(fā)票的全部聯(lián)次，且退票發(fā)生在開票當(dāng)月，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)開具的專用發(fā)票進(jìn)行作廢；

2）在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，或雖已收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的情況下，一律不得作廢已開具的專用發(fā)票。

03

發(fā)票作廢風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，抓緊自查

違規(guī)作廢發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)巨大，除了補(bǔ)繳稅款、加收滯納金、罰款等外，嚴(yán)重的還可能移送司法機(jī)關(guān)！

1. 免征額臨界點(diǎn)，大量作廢發(fā)票

部分納稅人通過將已開具發(fā)票作廢，下月重開，將當(dāng)月發(fā)票開具金額將入免征額以下，從而達(dá)到不上稅的目的！

比如：（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào)）規(guī)定，小規(guī)模免征額調(diào)高到月15萬或季度45萬；而依據(jù)該政策，部分小規(guī)模納稅人開票額隨免征額臨界點(diǎn)浮動(dòng)，人為控制開票額作廢發(fā)票~

財(cái)小加提醒：已有公司因在免征額臨界點(diǎn)作廢發(fā)票而引發(fā)稅務(wù)稽查！

2. 小規(guī)模認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)附近，作廢發(fā)票

同樣如上文，部分納稅人為了享受小規(guī)模各種優(yōu)惠，便人為作廢發(fā)票以控制銷售額不超過500萬——

根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》相關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是年銷售500萬以下，只要銷售額超過500萬就會(huì)被稅務(wù)局強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人。

3. 重開發(fā)票和作廢發(fā)票一模一樣

隨著“金稅四期”的進(jìn)一步建設(shè)推進(jìn)，“以數(shù)治稅”下，大數(shù)據(jù)對(duì)比是稅務(wù)機(jī)關(guān)常有手段！

對(duì)于發(fā)票代碼、號(hào)碼、金額、稅額、價(jià)稅合計(jì)、開票日期、銷貨單位名稱及納稅人識(shí)別號(hào)、購貨單位名稱及納稅人識(shí)別號(hào)、受托方納稅人地址、開戶銀行、銀行賬號(hào)和委托方納稅人開戶銀行、銀行賬號(hào)等，這些都是比對(duì)重點(diǎn)。

如果同一筆業(yè)務(wù)發(fā)票當(dāng)月作廢，次月重開，作廢發(fā)票和重開發(fā)票一模一樣，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)大數(shù)據(jù)比對(duì)很難不發(fā)現(xiàn)異樣~

4. 惡意串通作廢發(fā)票

惡意串通，銷售方違規(guī)作廢，接票方虛列成本。

即銷售方與接票方在有真實(shí)業(yè)務(wù)的前提下惡意串通，銷售方違規(guī)作廢開具的部分發(fā)票（未收回發(fā)票聯(lián)），接票方虛列成本，從而達(dá)到偷稅目的。

5. 大額或大量作廢發(fā)票

一般來說，企業(yè)作廢發(fā)票屬于偶然事件！

如果某個(gè)時(shí)段突然有大額或大量作廢發(fā)票，很難不引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注和懷疑。

篇幅原因，發(fā)票作廢相關(guān)內(nèi)容暫時(shí)就介紹到這里啦！關(guān)注財(cái)加教育，后續(xù)更多財(cái)稅相關(guān)干貨知識(shí)將持續(xù)放送~

財(cái)小加提醒：發(fā)票問題，尤其是虛開發(fā)票是一道紅線！企業(yè)一定要重點(diǎn)關(guān)注，謹(jǐn)慎對(duì)待！

隨著金稅四期+大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)的深度推進(jìn)，任何存在不合理、不合規(guī)、不合法的行為都可能引發(fā)進(jìn)一步的稅務(wù)稽查，甚至有可能對(duì)企業(yè)歷史遺留問題上查三年、五年、十年之久；

因此企業(yè)老板和財(cái)務(wù)人員更要加強(qiáng)財(cái)務(wù)方面的學(xué)習(xí)，建立起風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)處理！千萬不要等到稅局上門再追悔莫及~