假設(shè)各個(gè)店面都是分公司，且總分公司都在北京，分公司稅務(wù)登記為非獨(dú)立核算方式，如何進(jìn)行稅務(wù)處理呢？這不僅影響稅務(wù)申報(bào)，同時(shí)可能也影響建賬方式。

核算方式

稅務(wù)報(bào)道地點(diǎn)：分公司（選擇非獨(dú)立核算方式）要去總公司所在地的區(qū)稅務(wù)局報(bào)到，一般需要去稅務(wù)大廳辦理。

稅務(wù)準(zhǔn)備資料：一般帶總、分公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本原件及復(fù)印件，總分公章，分公司負(fù)責(zé)人身份證件及復(fù)印件，經(jīng)辦人身份證。各局略有差異。

餐飲案例

假定梁小餐飲公司總公司在北京市西城區(qū)，分公司在北京市朝陽(yáng)區(qū)，朝陽(yáng)分公司選擇非獨(dú)立核算方式，朝陽(yáng)分公司要去總公司的西城區(qū)稅務(wù)局報(bào)道登記，不去朝陽(yáng)去區(qū)稅務(wù)局。

一、增值稅-總分公司匯總繳納

1.總公司在東城區(qū)、西城區(qū)、朝陽(yáng)區(qū)的，分公司不做增值稅稅種核定。

2.總公司在懷柔區(qū)的，分公司增值稅稅種按次核定，實(shí)際不申報(bào)增值稅。備注：個(gè)人覺(jué)得不錯(cuò)，不然一個(gè)分公司沒(méi)任何稅種，很奇怪。

3.其他區(qū)實(shí)務(wù)操作應(yīng)該類似。

4.發(fā)票都是總公司開具，收取發(fā)票也是總公司抬頭的，也就是分公司既不開具也不收發(fā)票，分公司也不申報(bào)納稅。

5.分公司不領(lǐng)取稅控盤，由總公司領(lǐng)取分機(jī)。

6.各個(gè)分公司（即店面）可以按部門核算，統(tǒng)一在一個(gè)賬套下核算，月末出具各個(gè)分公司的經(jīng)營(yíng)成果。

7.可以通俗理解為增值稅匯總的簡(jiǎn)化版。

二、企業(yè)所得稅-總公司匯總、繳納，分公司不就地分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅

1.大前提是所有總分機(jī)構(gòu)都在北京，沒(méi)有異地分支機(jī)構(gòu)。

2.各個(gè)分支機(jī)構(gòu)不認(rèn)定企業(yè)所得稅稅種，由總公司匯總計(jì)算、繳納企業(yè)所得稅

3.政策依據(jù) 京財(cái)預(yù)〔2013〕2607號(hào)第2條 居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)及其設(shè)立的不具法人資格的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)均在北京市的，不執(zhí)行本管理辦法應(yīng)當(dāng)由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算、繳納企業(yè)所得稅。

4.匯總備案：企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)信息備

第一步：先點(diǎn)擊電子稅務(wù)局【我要辦稅】—【綜合信息報(bào)告】—【身份信息報(bào)告】—【總分支機(jī)構(gòu)信息變更】，在該模塊查詢是否需要新增分支機(jī)構(gòu)信息。如果未帶出該家分支機(jī)構(gòu)，請(qǐng)先完成新增。

第二步：通過(guò)電子稅務(wù)局【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】—【申報(bào)輔助信息報(bào)告】—【企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)信息備案】模塊完成企業(yè)所得稅總分機(jī)構(gòu)匯總備案。

備案操作時(shí)有兩點(diǎn)需要注意：

1）若以前沒(méi)有備案過(guò)，打開備案菜單后“已備案匯總納稅企業(yè)情況登記—總體信息”處則無(wú)任何信息（顯示“未查詢到您的匯總納稅企業(yè)所得稅總分支機(jī)構(gòu)信息備案記錄”），此時(shí)只需點(diǎn)擊【新增】，進(jìn)入備案界面后，在“總分支機(jī)構(gòu)信息變更”增加過(guò)的分支機(jī)構(gòu)信息會(huì)自行帶出，自行填寫補(bǔ)充后下一步提交即可；

2）若以前有做過(guò)相關(guān)備案，此次只需在原有基礎(chǔ)上增加一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，打開備案菜單后“已備案匯總納稅企業(yè)情況登記—總體信息”處顯示備案信息，選中原備案信息，點(diǎn)擊【修改】，進(jìn)入后在“總分支機(jī)構(gòu)信息變更”增加過(guò)的分支機(jī)構(gòu)信息會(huì)自行帶出，自行填寫補(bǔ)充后下一步提交即可。

備注：總分機(jī)構(gòu)都要備案，就地預(yù)繳選擇否，原因其他。

4. 分公司無(wú)需要報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)〈財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)人民銀行關(guān)于〈跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法〉的通知〉等文件的通知》（京財(cái)預(yù)〔2013〕2607號(hào)）第二條規(guī)定，居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)及其設(shè)立的不具法人資格的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)均在北京市的，不執(zhí)行本管理辦法，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算、繳納企業(yè)所得稅。因此，總分機(jī)構(gòu)都在北京的企業(yè)，其分支機(jī)構(gòu)無(wú)需報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。

5.如果原來(lái)總分機(jī)構(gòu)都在北京市，新增加跨省分支機(jī)構(gòu)如何繳納企業(yè)所得稅？

分析：

國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告

• 如果京外有分支機(jī)構(gòu)，外省市的分支機(jī)構(gòu)要就地分?jǐn)傤A(yù)繳企業(yè)所得稅，當(dāng)然第一年不就地預(yù)繳，從第二年開始就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。
• 如果有京外分支機(jī)構(gòu)，京內(nèi)分支機(jī)構(gòu)可以參考如下解決方案：

方案一：如果新增加一個(gè)外省市的分支機(jī)構(gòu)，就要按跨地區(qū)政策就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，京內(nèi)的分公司也要在各個(gè)區(qū)就地繳納企業(yè)所得稅（之前沒(méi)有企業(yè)所得稅稅種，要重新核定），按營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)指標(biāo)分配。

如果你有50家總分公司在北京，1家在京外，你這個(gè)51家都要分配，多大的工作量，要核算出每個(gè)分公司的資產(chǎn)總額，這又涉及總分公司建賬模式，所以外省的店面用何種組織形式要研究好。

方案二：所有在京分支機(jī)構(gòu)看做成一個(gè)"總機(jī)構(gòu)設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門B"，這樣總機(jī)構(gòu)A、總機(jī)構(gòu)設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門B、外省分支機(jī)構(gòu)C一起來(lái)分配企業(yè)所得稅。具體與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。

舉例：梁小餐飲有限公司北京總分機(jī)構(gòu)50家，即總機(jī)構(gòu)1家，京內(nèi)49家分支機(jī)構(gòu)，外省分支機(jī)構(gòu)1家，假設(shè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額200萬(wàn)，總分機(jī)構(gòu)如何繳納企業(yè)所得稅？

分析：

1）總機(jī)構(gòu)A應(yīng)分配金額=200×50%=100

2）49家京內(nèi)分支機(jī)構(gòu)B+1家外省分支機(jī)構(gòu)C，合計(jì)分配金額=200×50%=100

3）分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部分配，假設(shè)按三因素計(jì)算分配比例 為B90%，C10%。

49家京內(nèi)分支機(jī)構(gòu)（可看做總機(jī)構(gòu)設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門）B=100×90%=90

1家外省分支機(jī)構(gòu)C=100×10%=10

4）兼顧北京地區(qū)的企業(yè)所得稅利益又便捷，減少工作量。

5）申報(bào)表A109010

三、社保和個(gè)人所得稅

1.一般總公司與員工簽署勞動(dòng)合同，繳納社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金。

2.員工工資為總公司統(tǒng)一發(fā)放，個(gè)人所得稅也就由總公司代扣代繳。

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