最近正值企業(yè)所得稅匯算清繳期。

因此企業(yè)所得稅匯算清繳過(guò)程中，企業(yè)收入的確認(rèn)十分關(guān)鍵。

相應(yīng)地，企業(yè)需要注意企業(yè)所得稅收入是否與增值稅收入一致。

如果企業(yè)所得稅收入與增值稅收入保不一致，會(huì)出現(xiàn)什么情況呢？讓我們一起來(lái)看看吧！

01

企業(yè)所得稅收入與增值稅收入

存在差異被稽查

近期，糧餉君看到這么一個(gè)稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)：

企業(yè)增值稅收入和企業(yè)所得稅收入存在差異，需要說(shuō)明情況。

該通知意思就是稅局監(jiān)控到他們的增值稅申報(bào)表的收入和企業(yè)所得稅申報(bào)表的收入有差異，讓他們核實(shí)并反饋。

隨著稅務(wù)部門(mén)信息化管稅，稅務(wù)局設(shè)置的風(fēng)控部門(mén)，通過(guò)監(jiān)控各種數(shù)據(jù)，以數(shù)據(jù)為驅(qū)動(dòng)，分析企業(yè)報(bào)送的各種數(shù)據(jù)（申報(bào)表、發(fā)票等），篩選出有風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，重點(diǎn)推送稅源管理部門(mén)詢(xún)問(wèn)落實(shí)，比較多的是稅局監(jiān)控到納稅人的增值稅申報(bào)表的收入和企業(yè)所得稅申報(bào)表的收入有差異，會(huì)通知納稅人核實(shí)并反饋。

現(xiàn)在大家收到這種提示其實(shí)是非常正常的，以后還會(huì)更多。

那增值稅收入和企業(yè)所得稅收入這兩個(gè)收入數(shù)據(jù)有沒(méi)有一個(gè)邏輯關(guān)系呢？必須一致嗎？

02

企業(yè)所得稅收入與增值稅收入

必須一致嗎？

正常情況下，企業(yè)所得稅收入和增值稅收入是要保持一致的，但也有特殊情況。

舉個(gè)例子：

糧餉君公司是一家制造業(yè)公司，屬于增值稅一般納稅人，2022年12月20日向A公司銷(xiāo)售貨物，并與當(dāng)天開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)1130萬(wàn)。2023年1月10日，貨物運(yùn)抵A公司，雙方完成交貨。

針對(duì)上述業(yè)務(wù)，糧餉君公司于2022年12月確認(rèn)增值稅收入1000萬(wàn)元，未確認(rèn)企業(yè)所得稅收入。

那么財(cái)務(wù)人員報(bào)稅時(shí)，是否需要調(diào)整申報(bào)表？答案是不需要的。

分析如下：

（1）根據(jù)《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為:納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

在本案例中，糧餉君公司于2022年12月提前開(kāi)票，納稅義務(wù)已發(fā)生，因此確認(rèn)當(dāng)月增值稅收入符合稅法規(guī)定。

（2）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008〕875號(hào)）第一條規(guī)定，除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷(xiāo)售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

企業(yè)銷(xiāo)售商品同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

1.商品銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；

2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算。

由于貨物交付時(shí)間為2023年1月10日，在2022年12月，糧餉君公司尚未將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方A公司，不符合企業(yè)所得稅收入確認(rèn)條件。

因此，糧餉君未將該筆業(yè)務(wù)確認(rèn)企業(yè)所得稅收入符合稅法規(guī)定。

所以，糧餉君公司因增值稅與企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不同，導(dǎo)致產(chǎn)生差異符合稅法規(guī)定，不需要人為調(diào)整一致，屬于正常情形。

附：最新匯算學(xué)習(xí)必備資料下載

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03

企業(yè)所得稅收入與增值稅收入

不一致的情況有哪些？

一、確認(rèn)收入的時(shí)間和確認(rèn)原則帶來(lái)的不一致

上段文里面列舉的案例就說(shuō)明了這個(gè)原因。

二、應(yīng)稅收入范圍不一致

通過(guò)對(duì)實(shí)際工作的總結(jié)，我們發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)會(huì)帶來(lái)兩稅收入在應(yīng)稅范圍內(nèi)的不一致：

（1）“視同銷(xiāo)售”行為帶來(lái)的兩稅申報(bào)收入不一致；

（2）價(jià)外費(fèi)用帶來(lái)的兩稅申報(bào)收入不一致；

（3）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等行為帶來(lái)的兩稅申報(bào)收入不一致；

（4）金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)帶來(lái)的兩稅申報(bào)收入不一致；

（5）財(cái)政補(bǔ)貼帶來(lái)的兩稅申報(bào)收入不一致；

（6）增值稅免稅業(yè)務(wù)帶來(lái)的兩稅申報(bào)收入不一致。

三、兩稅在申報(bào)表上的取數(shù)原則不一致

當(dāng)我們?cè)谏陥?bào)正常的情況還是有可能會(huì)出現(xiàn)兩者不一致的情況，那么就有可能是因?yàn)槎悇?wù)局在兩稅收入的取數(shù)原則上與我們理解不一致的原因造成的。

（1）增值稅申報(bào)收入一般按照當(dāng)年12月份《增值稅納稅申報(bào)表》累計(jì)數(shù)提取，包括按適用稅率計(jì)稅銷(xiāo)售額、按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷(xiāo)售額、免抵退辦法銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額等四項(xiàng)收入合計(jì)。

（2）企業(yè)所得稅申報(bào)收入則一般按照《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》主表第1行營(yíng)業(yè)收入金額提取，僅包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，也就是按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度核算的營(yíng)業(yè)收入數(shù)據(jù)。

比如我們有一些在增值稅申報(bào)表中“視同銷(xiāo)售”的收入，在所得稅匯算表中卻是通過(guò)納稅調(diào)整表調(diào)整進(jìn)入應(yīng)納稅所得額的，因此兩者在取數(shù)原則上的不同，也會(huì)造成兩者收入不一致的情況。

04

不一致導(dǎo)致稅務(wù)預(yù)警

如何應(yīng)對(duì)？

如果真的被稅局提示風(fēng)險(xiǎn)，要求出具不一致情況說(shuō)明，你也不必過(guò)分緊張，兩稅申報(bào)收入的差異存在一定的客觀性，只要企業(yè)在日常會(huì)計(jì)核算、稅費(fèi)申報(bào)中合法合規(guī)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)溝通，能清晰的將兩稅收入申報(bào)差異說(shuō)得清、道得明，自然也不會(huì)產(chǎn)生納稅風(fēng)險(xiǎn)。

我們可以準(zhǔn)備以下佐證材料：

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料；

2、與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書(shū)及憑證；

3、稅控裝置的電子報(bào)稅資料；

4、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證；

5、境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；

6、納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目，計(jì)稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

7、以下為大家提供一份《情況說(shuō)明》模板：