不征增值稅和免征增值稅區(qū)別
我國(guó)對(duì)增值稅設(shè)有各種優(yōu)惠政策，其中增值稅的免征、不征和零稅率都有哪些區(qū)別，適用哪些對(duì)象呢，今天小康就來(lái)分享這三種情況下增值稅優(yōu)惠區(qū)別。一、免征增值稅免征增值稅是一種稅收優(yōu)惠政策，對(duì)于在增值稅征收范圍內(nèi)
2024.11.24免稅和免征增值稅區(qū)別
更新時(shí)間: 2024.11.23 08:46
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個(gè)人所得稅免征額的成長(zhǎng)史
說(shuō)起個(gè)人所得稅，一定要談?wù)剛€(gè)人所得稅的免征額，因?yàn)槊看蝹€(gè)人所得稅的修訂中，幾乎都會(huì)有一次免征額的調(diào)整。
記得是2010年下半年至2011年5月，網(wǎng)上有許多關(guān)于稅改的新聞，繼車船稅、房產(chǎn)稅之后，個(gè)人所得稅吸引了眾多目光。其他稅種改革涉及的大多是企業(yè)或一部分人，而個(gè)人所得稅改革可能會(huì)使目前繳納工資、薪金個(gè)人所得稅的人數(shù)減少70%，這樣一個(gè)涉及大多數(shù)人切身利益的稅收法律改革，在網(wǎng)上掀起了一波又一波熱議。其中有關(guān)免征額的爭(zhēng)論，共同的觀點(diǎn)認(rèn)為是應(yīng)該上調(diào)，而爭(zhēng)議的焦點(diǎn)在于上調(diào)的數(shù)額。那么，這個(gè)備受爭(zhēng)議的免征額到底應(yīng)該調(diào)到多少才是科學(xué)和公平的呢？讓我們走近免征額。
免征額是個(gè)人所得稅法規(guī)中最為大眾熟知、知名度最高、曾用名最多的一個(gè)家伙：他有個(gè)學(xué)名叫減除費(fèi)用，在專業(yè)圈子里稱為免征額。絕大多數(shù)網(wǎng)友認(rèn)為工資超過(guò)3500元要扣個(gè)人所得稅，于是叫它起征點(diǎn)，這是一種誤解，個(gè)人所得稅法中沒(méi)有起征點(diǎn)的概念。那么，起征點(diǎn)和免征額的區(qū)別在哪里呢？
營(yíng)業(yè)稅和增值稅的法規(guī)中明確規(guī)定了針對(duì)個(gè)人、個(gè)體工商戶和小微企業(yè)的起征點(diǎn)：按次繳納的，為每次（日）營(yíng)業(yè)額（銷售額）300~500元。在這里，起征點(diǎn)的意思是：假設(shè)某省起征點(diǎn)定為500元，如果本次營(yíng)業(yè)收入是499元就不用繳稅，因?yàn)椴坏狡鹫鼽c(diǎn)。但如果本次收入是500元，則這500元全要繳稅。也就是說(shuō)在起征點(diǎn)上下只要相差1塊錢，不但有質(zhì)的變化—免稅變成繳稅，還會(huì)有量的變化—全額不繳稅變成全額繳稅。而個(gè)人所得稅法中的免征額是指：當(dāng)月工資、薪金不到3500元不交稅，如果這個(gè)月工資在扣除法定的五險(xiǎn)一金后有3600元，則只對(duì)超過(guò)3500元的那100元征稅。
明晰了兩者的區(qū)別后，我們來(lái)了解一下免征額的變化過(guò)程。雖然個(gè)人所得稅法出臺(tái)剛過(guò)而立之年，但和很多80后一樣，免征額也有著如同升學(xué)般的成長(zhǎng)經(jīng)歷。誕生于1980年的個(gè)人所得稅法規(guī)定的免征額為800元，而上海市統(tǒng)計(jì)年鑒中顯示，1980年上海市職工年平均工資為873元，即月平均收入72.75元，近10倍的差距如同寶馬7系面對(duì)著捷達(dá)、富康。所以當(dāng)時(shí)絕大多數(shù)民眾對(duì)工資要繳個(gè)人所得稅完全沒(méi)概念，那不是他們要考慮的事。
在中國(guó)民眾還不知道要繳個(gè)人所得稅的時(shí)候，讓我們?nèi)チ私庖幌缕渌麌?guó)家的免征額。澳大利亞公民每人每年的個(gè)人所得稅的“免稅額”為6000元澳幣。美國(guó)稅法規(guī)定的“寬免額”約為7500美元，但這不是一個(gè)固定的數(shù)額，是按年收入計(jì)算出來(lái)的。由于美國(guó)最低法定年薪都有上萬(wàn)美元，因此幾乎每個(gè)有收入的人都必須繳稅。與中國(guó)固定的免征額最大的不同在于，當(dāng)美國(guó)個(gè)人收入達(dá)到一定水平后，“寬免額”與個(gè)人收入會(huì)成反比；當(dāng)收入再提高到一定程度時(shí)，“寬免額”將為零，也就是說(shuō)，他收入的每一分錢都要納稅。除此以外我們還發(fā)現(xiàn)，這些國(guó)家的免征額計(jì)算是按年，而我國(guó)規(guī)定的免征額是以月為單位。
在我國(guó)的個(gè)人所得稅征收史上，免征額保持了前26年不變的紀(jì)錄，“山中方一日，世上已千年”。在上海，1995年是個(gè)轉(zhuǎn)折點(diǎn)，那一年上海市職工年平均工資為9279元，月平均工資與800元的免征額基本相當(dāng)。但1995年以后，上海市職工平均工資以每年14%的平均增幅上升，但免征額全然不動(dòng)，部分人的月收入與免征額相比已經(jīng)出現(xiàn)了倒掛，這種倒掛從此不曾改變。2006年，免征額從800元翻了一番直接到了1600元。同年上海市職工年平均工資為29569元，也就是每月2464.08元，為免征額的1.54倍。但免征額為1600元的中學(xué)時(shí)光只維持了兩年，2008年迅速進(jìn)入了2000元的大學(xué)時(shí)代。雖然上調(diào)了免征額，可那一年上海市職工年平均工資為39502元，月平均工資為3291.83元，也已經(jīng)是免征額的1.65倍了。
2011年6月30日，第十一屆全國(guó)人大第二十一次會(huì)議終于修訂了個(gè)人所得稅法，免征額上調(diào)到3500元，原來(lái)的九級(jí)超額累進(jìn)稅率改為七級(jí)超額累進(jìn)稅率。對(duì)于各級(jí)收入承擔(dān)稅負(fù)的變動(dòng)情況，幾家歡喜幾家愁。然而在房?jī)r(jià)頂?shù)教旎ò濉PI輕松過(guò)五的今天，個(gè)人所得稅改革不僅要考慮財(cái)政收入增減的國(guó)家大局，也要充分考慮老百姓生活成本的具體問(wèn)題，在綜合考慮國(guó)家與個(gè)人雙方的利益之后，應(yīng)實(shí)實(shí)在在地提高居民收入的含金量，讓白領(lǐng)的工資不再是月月“白領(lǐng)”！
稅務(wù)小貼士
起征點(diǎn)與免征額是兩個(gè)完全不同的概念。個(gè)人所得稅免征額的提高，毋庸置疑會(huì)減輕納稅人的稅負(fù)。但是如何確定免征額，卻需要經(jīng)過(guò)很科學(xué)的測(cè)算。
雖然從個(gè)人的角度，免征額越高越好，但有一點(diǎn)可以肯定，像20世紀(jì)80年代那樣，免征額是職工平均工資數(shù)倍的情形一去不復(fù)返了。
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