國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于納稅人享受階段性免征增值稅政策開(kāi)具增值稅發(fā)票事項(xiàng)的提示

發(fā)布時(shí)間：2022-03-31 17:56 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局

尊敬的納稅人：

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2022年第6號(hào)公告）規(guī)定，天津市稅務(wù)局現(xiàn)對(duì)小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）使用稅控開(kāi)票軟件開(kāi)具增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（折疊式）、增值稅普通發(fā)票（卷式）、增值稅電子普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)事項(xiàng)提示如下：

一、納稅人應(yīng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下將增值稅稅控開(kāi)票軟件（區(qū)分金稅盤版、稅控盤版和稅務(wù)Ukey版），自動(dòng)升級(jí)至最新版本。

二、納稅人開(kāi)具免稅普通發(fā)票流程

納稅人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票（折疊式）、增值稅普通發(fā)票（卷票）、增值稅電子普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，稅率欄默認(rèn)顯示免稅，并可下拉選擇其他征收率開(kāi)具發(fā)票。如納稅人自行選擇征收率為3%或1%時(shí)，系統(tǒng)會(huì)彈出提示信息框，此時(shí)需要選擇開(kāi)具理由方可開(kāi)具成功。以增值稅電子普通發(fā)票為例，如下圖：

圖1、默認(rèn)免稅稅率欄界面（示意圖）

圖2、稅率欄下拉菜單（示意圖）

圖3、提示信息框（示意圖）

三、納稅人開(kāi)具專用發(fā)票流程

納稅人開(kāi)具增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票，稅率欄默認(rèn)3%，并可下拉選擇其他征收率開(kāi)具發(fā)票，如下圖：

圖4、默認(rèn)3%稅率欄界面（示意圖）

四、納稅人補(bǔ)開(kāi)發(fā)票或錯(cuò)誤開(kāi)具發(fā)票后的處理

增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

納稅人對(duì)錯(cuò)誤開(kāi)具的增值稅發(fā)票，應(yīng)及時(shí)按照相關(guān)規(guī)定收回發(fā)票全部聯(lián)次予以作廢,或者對(duì)應(yīng)開(kāi)具紅字發(fā)票。

五、開(kāi)具紅字發(fā)票流程：

（一）開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票

1．購(gòu)買方或銷售方區(qū)分以下三種情形向稅務(wù)機(jī)關(guān)申辦《信息表》。

情形一：購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，由購(gòu)買方在稅控開(kāi)票軟件中填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》），并通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)。購(gòu)買方填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

情形二：購(gòu)買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回銷售方的，由購(gòu)買方按照上述方法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申辦《信息表》。購(gòu)買方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

情形三：銷售方開(kāi)具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方，以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回的，由銷售方按照上述方法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申辦《信息表》。銷售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

2．稅務(wù)機(jī)關(guān)校驗(yàn)反饋《信息表》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部系統(tǒng)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)反饋至納稅人稅控開(kāi)票軟件中。

納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。

3．銷售方開(kāi)具紅字專用發(fā)票。銷售方在稅控開(kāi)票軟件中憑稅務(wù)機(jī)關(guān)校驗(yàn)反饋的《信息表》，以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

4.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)的專用發(fā)票，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，比照上述方法辦理。

（二）開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票

當(dāng)增值稅普通發(fā)票開(kāi)具有誤或發(fā)生退貨等，但是已超出開(kāi)票當(dāng)月無(wú)法作廢的，則需要開(kāi)具紅字發(fā)票對(duì)該張藍(lán)字發(fā)票進(jìn)行沖紅處理。

紅字增值稅普通發(fā)票的開(kāi)具與紅字增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具有所不同，在開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票時(shí)，不需要填寫(xiě)紅字發(fā)票信息表編號(hào)，可以在開(kāi)票軟件中直接開(kāi)具。

1.針對(duì)免稅的藍(lán)字發(fā)票，紅字發(fā)票開(kāi)具結(jié)果如下圖：

圖5、免稅藍(lán)字發(fā)票對(duì)應(yīng)開(kāi)具紅字發(fā)票（示意圖）

2.如果藍(lán)字發(fā)票明細(xì)中有3%或者1%征收率，系統(tǒng)會(huì)彈出提示信息框，此時(shí)需要選擇開(kāi)具理由方可開(kāi)具成功。

圖6、帶征收率藍(lán)字發(fā)票對(duì)應(yīng)開(kāi)具紅字發(fā)票（示意圖）

六、已經(jīng)使用稅控專用設(shè)備開(kāi)具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開(kāi)具發(fā)票，也可以自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換領(lǐng)稅務(wù)Ukey開(kāi)具發(fā)票。

國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局 2022年3月31日