企業(yè)是增值稅的納稅人，納稅人身份、業(yè)務(wù)等不同，開具不同的增值稅發(fā)票。有些小伙伴可能會(huì)發(fā)現(xiàn)，有的企業(yè)總是強(qiáng)調(diào)合作單位開具增值稅專用發(fā)票，表示很想知道當(dāng)中有什么講究。

我們今天來聊聊這個(gè)話題。

類似這種情形，主要是一些企業(yè)是一般納稅人企業(yè)，希望取得更的進(jìn)項(xiàng)稅額用于抵扣，才強(qiáng)調(diào)"合作單位"開具增值稅專用發(fā)票，可以說，這是最主要的原因。

我們知道，一般納稅人采購業(yè)務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，符合抵扣規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣，直接降低增值稅稅負(fù)。對任何企業(yè)來說，稅負(fù)當(dāng)然越少越好，尤其是增值稅，銷項(xiàng)稅額是按銷售額計(jì)算，如不可能抵扣，基本上是有多少銷售收入就得計(jì)繳多少增值稅，可以說，增值稅專用發(fā)票是抵扣稅額的前提，希望"合作單位"開具專用發(fā)票，不難理解。

咱們也不討論什么價(jià)外稅，價(jià)內(nèi)稅之類，稅費(fèi)就是企業(yè)的一種支出，繳納的增值稅在企業(yè)眼里就是一種成本。同樣的購進(jìn)價(jià)格，支付的款項(xiàng)中，包含著增值稅，能取得增值稅專用發(fā)票的，該稅額即為進(jìn)項(xiàng)稅額，相反即直接構(gòu)成相關(guān)的成本或費(fèi)用，到底是抵扣還是記入成本費(fèi)用劃算，還得通過數(shù)據(jù)計(jì)算，才能進(jìn)行比較，相對而言，稍顯復(fù)雜。

例如，龍門賬公司為一般納稅人企業(yè)，發(fā)生業(yè)務(wù)如下，購進(jìn)貨物103萬元，以200萬元對外出售，收款226萬元，有關(guān)成本費(fèi)用50萬元，不考慮稅收優(yōu)惠等其他因素。

如果取得的專用發(fā)票，應(yīng)納增值稅為26－3＝23萬元，城建稅及附加為2.76萬元，利潤為47.24萬元，企業(yè)所得稅為11.81萬元，凈利潤為35.43萬元。納稅共計(jì)為23+2.76+11.81＝37.57萬元。

同為一般納稅人的乙企業(yè)，發(fā)生同樣的購銷業(yè)務(wù)，唯一不同的是，其購入貨物取得增值稅普通發(fā)票，200萬元的銷售額需要繳納增值稅26萬元，城建稅及附加為3.12萬元，利潤為43.88萬元，企業(yè)所得稅為10.97萬元，凈利潤為32.91萬元，共計(jì)納稅為26+3.12+10.97＝40.09萬元。

通過比較，發(fā)生同樣的業(yè)務(wù)的兩個(gè)企業(yè)，龍門賬公司因?yàn)槿〉脤Ｓ冒l(fā)票，能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納增值稅較少，使得其納稅較少，利潤更多。取得專用發(fā)票更為占優(yōu)。

極端一點(diǎn)，如果兩個(gè)企業(yè)均為虧損，無須繳納企業(yè)所得稅，龍門賬公司在銷售環(huán)節(jié)納稅為25.76萬元，乙企業(yè)納稅29.12萬元，孰多孰小，不用多說吧。

例子很簡單，道理很深刻——即對企業(yè)來說，通過所有業(yè)務(wù)來比較納稅多少，實(shí)在過于煩雜。如上例，直接在銷售時(shí)，能少納稅即為達(dá)到目的。簡單來說，能取得專用發(fā)票，能抵扣就好了，其他再說吧。

對于納稅，能不繳最好，不能不繳，也盼望著少繳。取得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額，直接能少交增值稅，簡單粗暴，不必多加思考。實(shí)際中，不是經(jīng)常有人反映說，有些一般納稅人企業(yè)不愿意從小規(guī)模納稅人企業(yè)采購嗎？主要的原因就是小規(guī)模納稅人發(fā)票開具的問題。

如果"合作單位"同為一般納稅人，其實(shí)也無須強(qiáng)調(diào)開具何種增值稅發(fā)票，通常情況下，一般納稅人能開具專用發(fā)票的必須開具，不能開具的再怎么強(qiáng)調(diào)也無法開具。相反，如果"合作單位"是小規(guī)模納稅人，可能需要特別強(qiáng)調(diào)。

大概就是這樣，我先閃了。