一品稅悅的第106篇原創(chuàng)文章

今天有財(cái)務(wù)小伙伴咨詢了一個(gè)稅率問(wèn)題，大家看下圖：

（第一張稅率部分被遮擋住了，放大后又補(bǔ)發(fā)一張）

這位朋友很困惑，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)稅率是0，對(duì)嗎？然后有其他的小伙伴說(shuō)：500萬(wàn)以內(nèi)免稅？這是一回事嗎？小編和大家一起捋一捋：

一、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)稅率是0，對(duì)嗎？

解析：不對(duì)！根據(jù)財(cái)稅2016 36號(hào)文附件3的規(guī)定：納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅，應(yīng)開(kāi)具稅率為“免稅”的發(fā)票。

注意1：免稅業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

注意2：免征增值稅和0稅率不是一回事。具體可以點(diǎn)擊下面的鏈接了解一下：免稅、不征稅、零稅率、星號(hào)等發(fā)票開(kāi)具的稅率大梳理！

二、500萬(wàn)以內(nèi)免稅？是咋回事？

解析：500萬(wàn)以內(nèi)免稅是指企業(yè)所得稅。

根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定：一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅（適用25%的法定稅率減半）。具體要求，可以參考國(guó)稅函[2009]212號(hào)文件。

案例：2020年12月，居民企業(yè)新豐公司向居民企業(yè)華力公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)符合企業(yè)所得稅減免稅條件的技術(shù)所有權(quán)。新豐公司履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款1600萬(wàn)元，其中包括銷(xiāo)售儀器、設(shè)備等非技術(shù)性收入400萬(wàn)元，與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓無(wú)關(guān)的技術(shù)咨詢費(fèi)150萬(wàn)，該項(xiàng)技術(shù)的成本為300萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的印花稅等各項(xiàng)稅費(fèi)50萬(wàn)元，那么，新豐公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為多少？

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)

=（1600-400-150）-300-50

=700萬(wàn)元

需要繳納的企業(yè)所得稅=（700-500）*25%*50%=25萬(wàn)元。

注：“一品稅悅”公眾號(hào)所有內(nèi)容僅供參考學(xué)習(xí)，非實(shí)際辦稅的依據(jù)，具體請(qǐng)以國(guó)家相關(guān)政策為準(zhǔn)。