你遇到過類似的稅務問題嗎？

1、我公司將商業(yè)房出租，一次性預收1年房租，可以分攤到12個月內(nèi)按月申報繳納增值稅嗎？

2、我公司今年5月份預收物業(yè)費，一次性預收當年1年物業(yè)費，可以分攤到12個月內(nèi)按月申報繳納增值稅嗎？

上述問題其實就是增值稅能否按期分攤繳納的問題，一般來講都是不允許分攤的。目前總局增值稅政策中明確可以分攤的，只有其他個人一次性收取的房租收入。

1、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號）第四十五條第(二)項：“納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天”

2、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條的規(guī)定，增值稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。

3、按照《財政部?稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號，以下簡稱1號公告）的規(guī)定，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

來源：郝老師說會計。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉載的文章，僅供學術交流之用。文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有，我們尊重版權保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！