相信大家平時(shí)對(duì)增值稅、附加稅、城建稅、所得稅、印花稅等這些稅種一定不陌生，那么它們具體的賬務(wù)處理你真的全部都了解透了嗎？跟著小熊來(lái)看看吧

1、增值稅

購(gòu)進(jìn)時(shí)（一般納稅人）

借：庫(kù)存商品/在途物資/固定資產(chǎn)/原材料等科目

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款/其它應(yīng)付款/銀行存款/應(yīng)付票據(jù)等

小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)

借：庫(kù)存商品/在途物資/固定資產(chǎn)等科目

貸：應(yīng)付賬款/其它應(yīng)付款/銀行存款/應(yīng)付票據(jù)

銷(xiāo)售時(shí)（一般納稅人）

借：應(yīng)收賬款/銀行存款/應(yīng)收票據(jù)等科目

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其它業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售時(shí)

借：應(yīng)收賬款/銀行存款/應(yīng)收票據(jù)等科目

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其它業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

發(fā)生非正常損失或改變?cè)扔猛緯r(shí)（一般納稅人）

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益/應(yīng)付職工薪酬/在建工程等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

結(jié)轉(zhuǎn)月末計(jì)提繳納增值稅（一般納稅人）

如果有用到待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，未用到直接做第二步即可

①借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）

②借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)產(chǎn)生留抵）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅（需交時(shí)）

繳納增值稅時(shí)（一般納稅人）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅/已交稅金（未計(jì)提時(shí)）

貸：銀行存款

預(yù)繳增值稅時(shí)（一般納稅人）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

月末結(jié)轉(zhuǎn)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

小規(guī)模納稅人享受免增值稅時(shí)（23年1月到23年12月月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)可以免征增值稅，只限定普通發(fā)票哦、專(zhuān)用發(fā)票還是要進(jìn)行繳納的，若小熊公司1月份銷(xiāo)售額9萬(wàn)元、其中有8萬(wàn)是開(kāi)具普通發(fā)票的，有一萬(wàn)元開(kāi)具1%的專(zhuān)票，這一萬(wàn)元是需要進(jìn)行繳納增值稅的）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-減免稅款

借：應(yīng)交稅費(fèi)-減免稅款

貸：其它收益或營(yíng)業(yè)外收入

2、企業(yè)所得稅（小微企業(yè)20%，一般企業(yè)25%，高新技術(shù)15%）

企業(yè)計(jì)提繳納企業(yè)所得稅時(shí)

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

繳納企業(yè)所得稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

3、個(gè)人所得稅

企業(yè)計(jì)提代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)

借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

支付代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

公司收到個(gè)稅退付手續(xù)費(fèi)時(shí)

借：銀行存款

貸：其它收益或營(yíng)業(yè)外收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

公司將收到的個(gè)稅退付手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)給財(cái)務(wù)人員（需代扣個(gè)稅并入當(dāng)期財(cái)務(wù)人員的工資薪金進(jìn)行申報(bào)個(gè)稅）

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

4、附加稅及城建稅

計(jì)提當(dāng)月需繳納的附加稅及城建稅（根據(jù)繳納的增值稅計(jì)算得出）

借：稅金及附加-教育費(fèi)附加

-地方教育費(fèi)附加

-城市維護(hù)建設(shè)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

繳納各項(xiàng)附加稅及城建稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

貸：銀行存款

5、消費(fèi)稅

企業(yè)計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：稅金及附加-消費(fèi)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

委托加工消費(fèi)品時(shí)受托企業(yè)

借：應(yīng)收賬款/銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

委托加工消費(fèi)品直接用于銷(xiāo)售、應(yīng)將其消費(fèi)稅放入產(chǎn)品成本

借：委托加工物資

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

委托加工消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程非生產(chǎn)等其它方面

借：在建工程

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

借：原材料/庫(kù)存商品

貸：銀行存款

繳納消費(fèi)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款

收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的消費(fèi)稅

借：銀行存款

貸：稅金及附加

6、印花稅（可按次，季度，年度進(jìn)行繳納，現(xiàn)階段一般按照季度繳納，可在電子稅務(wù)局查看稅種核定）

按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同或結(jié)算單據(jù)含稅或未稅金額計(jì)提時(shí)

借：稅金及附加-印花稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

實(shí)際繳納時(shí)或沒(méi)有計(jì)提進(jìn)行繳納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

借：稅金及附加-印花稅

貸：銀行存款

7、地方水利建設(shè)基金（普遍按照銷(xiāo)售額為計(jì)稅依據(jù)、有少部分地區(qū)按照繳納的增值稅及消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)）

計(jì)提時(shí)

借：稅金及附加-地方水利建設(shè)基金

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方水利建設(shè)基金

繳納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方水利建設(shè)基金

貸：銀行存款

8、殘疾人就業(yè)保障金

計(jì)提時(shí)

借：管理費(fèi)用-殘疾人就業(yè)保障金

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金

繳納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金

貸：銀行存款

若沒(méi)有計(jì)提

借：管理費(fèi)用-殘疾人就業(yè)保障金

貸：銀行存款

9、車(chē)輛購(gòu)置稅

車(chē)輛購(gòu)置稅一般入到資產(chǎn)的成本里面

借:固定資產(chǎn)-某車(chē)輛

貸：銀行存款

10、車(chē)船稅

計(jì)算應(yīng)繳納時(shí)

借：稅金及附加-車(chē)船稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車(chē)船稅

實(shí)際繳納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車(chē)船稅

貸：銀行存款

沒(méi)有計(jì)提直接繳納時(shí)

借：稅金及附加-車(chē)船稅

貸：銀行存款

11、房產(chǎn)稅、土地使用稅、資源稅等

計(jì)算應(yīng)繳納時(shí)

借：稅金及附加-房產(chǎn)稅/土地使用稅/資源稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅/土地使用稅/資源稅

實(shí)際繳納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅/土地使用稅/資源稅

貸：銀行存款

沒(méi)有計(jì)提直接繳納時(shí)

借：稅金及附加-房產(chǎn)稅/土地使用稅/資源稅

貸：銀行存款

12、土地增值稅

計(jì)提時(shí)

借：稅金及附加-土地增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅

實(shí)際繳納

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款

預(yù)繳土地增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款

收到退回多交的土地增值稅

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅

本期小熊就介紹這些常見(jiàn)稅種賬務(wù)處理分錄，感謝支持