征期 · 提醒

本月申報截至8月16日（下周一），申稅小微特別提醒，請大家合理安排時間，按期完成各項稅費申報事宜！

根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第20號），自2021年8月1日起，增值稅、消費稅分別與城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加申報表整合，啟用新的增值稅報表。

前期申稅小微為大家介紹了《增值稅納稅申報表附列資料（二）》的最新變化，有網(wǎng)友進一步提問：異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出申報怎么做？

今天，申稅小微來為大家答疑解惑啦！

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第20號）及其政策解讀，納稅人在辦理納稅申報時，需要將按照規(guī)定本期應(yīng)當作異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理的進項稅額，填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）的第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進項稅額”。

對于前期已經(jīng)作過異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理，解除異常憑證或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認用于抵扣的進項稅額，在本欄次填入負數(shù)。

那么在實務(wù)操作中我們應(yīng)該如何進行申報呢？一起來看兩個小例子吧~↓

例1

A公司是信用等級為B級的一般納稅人，七月未發(fā)生業(yè)務(wù)，但已申報抵扣的增值稅專用發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證，共計稅款10萬元。那么A公司7月所屬期該如何申報增值稅呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》（2019年第38號，以下簡稱38號公告）。A公司應(yīng)在申報7月所屬期增值稅時，在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》23a中填入10萬元。

此時回到主表，主表14行自動帶出10萬元進項轉(zhuǎn)出額，根據(jù)申報表運算規(guī)則自動計算應(yīng)納稅額合計10萬元。

小貼士：

如果A公司的納稅信用等級為A級，則可以按照38號公告第三條第（四）項的規(guī)定，自接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請。

若A公司逾期未提出核實申請，或者提出核實申請但經(jīng)核實確認相關(guān)發(fā)票不符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣相關(guān)規(guī)定的，還是應(yīng)當繼續(xù)作進項轉(zhuǎn)出處理。

例2

B公司是信用等級為B級的一般納稅人，8月未發(fā)生業(yè)務(wù)，7月已申報抵扣的增值稅專用發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證，共計稅款10萬元，B公司已在7月所屬期進項轉(zhuǎn)出10萬元。8月收到主管稅務(wù)機關(guān)送達的稅務(wù)事項通知書，告知其已作進項稅額轉(zhuǎn)出的異常增值稅扣稅憑證，被稅務(wù)機關(guān)解除異常，那么B公司8月所屬期該如何申報增值稅呢？

B公司應(yīng)在申報8月所屬期增值稅時，應(yīng)先通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對相關(guān)發(fā)票再次進行抵扣勾選在8月所屬期，然后在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》23a中填入-10萬元。

此時回到主表，主表14行自動帶出-10萬元進項轉(zhuǎn)出額，根據(jù)申報表運算規(guī)則自動計算得期末留抵稅額10萬元，當發(fā)生應(yīng)稅行為時可繼續(xù)抵扣。

小貼士：

若B公司在2021年7月稅款所屬期之前已作進項轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實后可以繼續(xù)抵扣，則不需要再次進行抵扣勾選，可以直接將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負數(shù)形式計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。（上海稅務(wù)）