1. 增值稅

1.1. 出口環(huán)節(jié)增值稅政策（七）

1.1.1. 綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人資格管理

1.1.1.1. 綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人資格試點(diǎn)（以下簡(jiǎn)稱“一般納稅人資格試點(diǎn)”）實(shí)行備案管理。符合條件的綜合保稅區(qū)，由所在地省級(jí)稅務(wù)、財(cái)政部門和直屬海關(guān)將一般納稅人資格試點(diǎn)實(shí)施方案（包括綜合保稅區(qū)名稱、企業(yè)申請(qǐng)需求、政策實(shí)施準(zhǔn)備條件等情況）向國家稅務(wù)總局、財(cái)政部和海關(guān)總署備案后，可以開展一般納稅人資格試點(diǎn)。試點(diǎn)企業(yè)自增值稅一般納稅人資格生效之日起，適用下列稅收政策：

1.1.1.2. 進(jìn)口暫免征稅

1.1.1.2.1. 進(jìn)口自用設(shè)備（包括機(jī)器設(shè)備、基建物資和辦公用品）時(shí)，暫免征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅（以下簡(jiǎn)稱“進(jìn)口稅收”）。 上述暫免進(jìn)口稅收按照該進(jìn)口自用設(shè)備海關(guān)監(jiān)管年限平均分?jǐn)偟礁鱾€(gè)年度，每年年終對(duì)本年暫免的進(jìn)口稅收按照當(dāng)年內(nèi)外銷比例進(jìn)行劃分，對(duì)外銷比例部分執(zhí)行試點(diǎn)企業(yè)所在海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域的稅收政策，對(duì)內(nèi)銷比例部分比照?qǐng)?zhí)行海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域外（以下簡(jiǎn)稱“區(qū)外”）稅收政策補(bǔ)征稅款。

1.1.1.3. 購買適用保稅

1.1.1.3.1. 除進(jìn)口自用設(shè)備外，購買的下列貨物適用保稅政策： ①從境外購買并進(jìn)入試點(diǎn)區(qū)域的貨物； ②從海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域（試點(diǎn)區(qū)域除外）或海關(guān)保稅監(jiān)管場(chǎng)所購買并進(jìn)入試點(diǎn)區(qū)域的保稅貨物； ③從試點(diǎn)區(qū)域內(nèi)非試點(diǎn)企業(yè)購買的保稅貨物； ④從試點(diǎn)區(qū)域內(nèi)其他試點(diǎn)企業(yè)購買的未經(jīng)加工的保稅貨物。

1.1.1.4. 銷售申報(bào)納稅

1.1.1.4.1. 銷售的下列貨物，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅： ①向境內(nèi)區(qū)外銷售的貨物； ②向保稅區(qū)、不具備退稅功能的保稅監(jiān)管場(chǎng)所銷售的貨物（未經(jīng)加工的保稅貨物除外）； ③向試點(diǎn)區(qū)域內(nèi)其他試點(diǎn)企業(yè)銷售的貨物（未經(jīng)加工的保稅貨物除外）。 試點(diǎn)企業(yè)銷售上述貨物中含有保稅貨物的，按照保稅貨物進(jìn)入海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域時(shí)的狀態(tài)向海關(guān)申報(bào)繳納進(jìn)口稅收，并按照規(guī)定補(bǔ)繳緩稅利息。

1.1.1.5. 銷售適用保稅

1.1.1.5.1. 向海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或者海關(guān)保稅監(jiān)管場(chǎng)所銷售的未經(jīng)加工的保稅貨物，繼續(xù)適用保稅政策。

1.1.1.6. 出口適用退（免）稅政策

1.1.1.6.1. 銷售的下列貨物（未經(jīng)加工的保稅貨物除外），適用出口退（免）稅政策，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)憑海關(guān)提供的與之對(duì)應(yīng)的出口貨物報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)審核辦理試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅： ①離境出口的貨物； ②向海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域（試點(diǎn)區(qū)域、保稅區(qū)除外）或海關(guān)保稅監(jiān)管場(chǎng)所（不具備退稅功能的保稅監(jiān)管場(chǎng)所除外）銷售的貨物； ③向試點(diǎn)區(qū)域內(nèi)非試點(diǎn)企業(yè)銷售的貨物。

1.1.1.7. 出口適用免稅

1.1.1.7.1. 未經(jīng)加工的保稅貨物離境出口實(shí)行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策。

1.1.2. 外國駐華使（領(lǐng)）館及其館員在華購物和服務(wù)退稅

1.1.2.1. 使（領(lǐng)）館館員個(gè)人購買貨物和服務(wù)，除車輛和房租外，每人每年申報(bào)退稅銷售金額（含稅價(jià)格）不超過18萬元人民幣。每人每年申報(bào)退稅銷售金額（含稅價(jià)格）超過18萬元人民幣的部分，不適用增值稅退稅政策。 使（領(lǐng)）館及其館員購買電力、燃?xì)?、汽油、柴油，發(fā)票上未注明稅額的，增值稅退稅額為按照不含稅銷售額和相關(guān)產(chǎn)品增值稅適用稅率計(jì)算的稅額。計(jì)算公式為： 增值稅應(yīng)退稅額=發(fā)票金額（含增值稅）÷（1+增值稅適用稅率）×增值稅適用稅率

1.1.3. 海南自由貿(mào)易港國際運(yùn)輸船舶有關(guān)退稅政策

1.1.3.1. 自2020年10月1日至2024年12月31日，對(duì)境內(nèi)建造船舶企業(yè)向運(yùn)輸企業(yè)銷售且同時(shí)符合下列條件的船舶，實(shí)行增值稅退稅政策，由購進(jìn)船舶的運(yùn)輸企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅： 1.購進(jìn)船舶在“中國洋浦港”登記； 2.購進(jìn)船舶從事國際運(yùn)輸和港澳臺(tái)運(yùn)輸業(yè)務(wù)。 購進(jìn)船舶運(yùn)輸企業(yè)的應(yīng)退稅額，為其購進(jìn)船舶時(shí)支付的增值稅額。 運(yùn)輸企業(yè)不再符合退稅條件的，應(yīng)向交通運(yùn)輸部門辦理業(yè)務(wù)變更，并在條件變更次月納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理補(bǔ)繳已退稅款手續(xù)。 應(yīng)補(bǔ)繳增值稅額=購進(jìn)船舶的增值稅專用發(fā)票注明的稅額×（凈值÷原值） 凈值=原值-累計(jì)折舊 運(yùn)輸企業(yè)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款的，自稅務(wù)機(jī)關(guān)取得解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

1.1.4. 海南自由貿(mào)易港試行啟運(yùn)港退稅政策

1.1.4.1. 對(duì)符合條件的出口企業(yè)從啟運(yùn)地口岸（以下稱“啟運(yùn)港”）啟運(yùn)報(bào)關(guān)出口，由符合條件的運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)，從水路轉(zhuǎn)關(guān)直航或經(jīng)停指定口岸（以下稱“經(jīng)停港”），自離境地口岸離境的集裝箱貨物，實(shí)行啟運(yùn)港退稅政策。 對(duì)從經(jīng)停港報(bào)關(guān)出口、由符合條件的運(yùn)輸企業(yè)途中加裝的集裝箱貨物，符合上述規(guī)定的運(yùn)輸方式、離境地點(diǎn)要求的，以經(jīng)停港作為貨物的啟運(yùn)港，也實(shí)行啟運(yùn)港退稅政策。

1.1.4.2. （1）啟運(yùn)港。啟運(yùn)港為營口市營口港、大連市大連港、錦州市錦州港、秦皇島市秦皇島港、天津市天津港、煙臺(tái)市煙臺(tái)港、青島市青島港、日照市日照港、蘇州市太倉港、連云港市連云港港、南通市南通港、泉州市泉州港、廣州市南沙港、湛江市湛江港、欽州市欽州港。（2）離境港。離境港為海南省洋浦港區(qū)。（3）經(jīng)停港。 上述啟運(yùn)港均可作為經(jīng)停港。承運(yùn)適用啟運(yùn)港退稅政策貨物的船舶，可在經(jīng)停港加裝、卸載貨物。從經(jīng)停港加裝的貨物，需為已報(bào)關(guān)出口、經(jīng)由上述離境港離境的集裝箱貨物。