1. 增值稅

1.1. 出口環(huán)節(jié)增值稅政策（四）

1.1.1. 增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)

1.1.1.1. 出口貨物勞務(wù)服務(wù)的增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物勞務(wù)服務(wù)的出口發(fā)票（外銷發(fā)票）、其他普通發(fā)票或購進(jìn)出口貨物勞務(wù)服務(wù)的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書確定。

1.1.1.2.【歸納】

1.1.1.2.1. 生產(chǎn)企業(yè)

1.1.1.2.1.1. 出口貨物勞務(wù)（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）

1.1.1.2.1.1.1. 出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)（FOB） 實(shí)際離岸價(jià)應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價(jià)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定。

1.1.1.2.1.2. 進(jìn)料加工復(fù)出口貨物

1.1.1.2.1.2.1. 按出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含耗用的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。

1.1.1.2.1.3. 國內(nèi)購進(jìn)無進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口的貨物

1.1.1.2.1.3.1. 按出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含耗用的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料的金額后確定。

1.1.1.2.1.4. 中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品

1.1.1.2.1.4.1. 為銷售機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票注明的金額。

1.1.1.2.2. 外貿(mào)企業(yè)

1.1.1.2.2.1. 出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）

1.1.1.2.2.1.1. 為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格。

1.1.1.2.2.2. 出口委托加工修理修配貨物

1.1.1.2.2.2.1. 為加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額 外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料（進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外）作價(jià)銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費(fèi)用開具發(fā)票。

1.1.1.2.2.3. 中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品

1.1.1.2.2.3.1. 為購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格。

1.1.1.2.3. 出口企業(yè)

1.1.1.2.3.1. 出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過的設(shè)備

1.1.1.2.3.1.1. 退（免）稅計(jì)稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格×已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設(shè)備原值 已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值=已使用過的設(shè)備原值-已使用過的設(shè)備已提累計(jì)折舊

1.1.1.2.4. 免稅品經(jīng)營企業(yè)

1.1.1.2.4.1. 銷售的貨物

1.1.1.2.4.1.1. 為購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格。

1.1.1.2.5. 出口企業(yè)或其他單位

1.1.1.2.5.1. 輸入特殊區(qū)域的水電氣

1.1.1.2.5.1.1. 作為購買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)獾脑鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票注明的金額。

1.1.1.2.6. 鐵路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸及實(shí)行免抵退稅辦法的“營改增”企業(yè)

1.1.1.2.6.1. 清算后的實(shí)際收入或提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)取得的收入。

1.1.1.2.7. 實(shí)行免退稅辦法的“營改增”企業(yè)

1.1.1.2.7.1. 購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)的增值稅專用發(fā)票或解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的金額。

1.1.1.3. 【記憶技巧】

1.1.1.3.1. 出口貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，對于生產(chǎn)企業(yè)而言，一般是扣減所含保稅和免稅金額之后的離岸價(jià)；對于外貿(mào)企業(yè)而言，一般是購進(jìn)貨物增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格。