五、綜合題

1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年2月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）銷售免稅貨物一批，開(kāi)具普通發(fā)票，取得收入3500元，委托某運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將貨物運(yùn)送到購(gòu)買方所在地，支付不含稅運(yùn)費(fèi)200元，取得增值稅專用發(fā)票。

（2）銷售增值稅應(yīng)稅貨物，開(kāi)具普通發(fā)票，收取價(jià)稅合計(jì)金額7540元。

（3）為生產(chǎn)免稅貨物，購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為2000元。

（4）為生產(chǎn)應(yīng)稅貨物購(gòu)進(jìn)咨詢服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明咨詢費(fèi)3000元。

（5）采用以舊換新方式向消費(fèi)者個(gè)人銷售金手鏈2條，新的金手鏈零售價(jià)格為14350元/條，舊的金手鏈含稅作價(jià)8550元/條，實(shí)際向消費(fèi)者收取差價(jià)款5800元/條。

（6）將上月購(gòu)入的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的天然氣改變用途，用于職工食堂，賬面成本900元（含運(yùn)費(fèi)200元）。

已知：甲企業(yè)當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

要求：根據(jù)上述資料及增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題（涉及計(jì)算的，列出算式，結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位，單位：元）。

（1）甲企業(yè)銷售免稅貨物所支付運(yùn)費(fèi)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？說(shuō)明理由。

（2）計(jì)算甲企業(yè)以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額。

（3）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（4）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年2月發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

（1）外購(gòu)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，支付不含稅價(jià)款5200元。

（2）提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，開(kāi)具普通發(fā)票取得收入30000元。

（3）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買貨物，取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額4500元，委托運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將貨物運(yùn)回企業(yè)所在地，支付不含稅運(yùn)費(fèi)1000元，取得增值稅專用發(fā)票。

（4）銷售外購(gòu)糧食，取得不含稅銷售收入5000元，另開(kāi)具普通發(fā)票收取包裝費(fèi)1100元。

（5）銷售增值稅應(yīng)稅貨物一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為5100元，委托某運(yùn)輸企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）將貨物運(yùn)送到企業(yè)所在地，支付不含稅運(yùn)費(fèi)2000元，未取得增值稅專用發(fā)票。

（6）因自然災(zāi)害損失一批上月購(gòu)入的原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），賬面成本10000元。

已知：甲企業(yè)當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

要求：根據(jù)上述資料及增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題（涉及計(jì)算的，列出算式，單位：元）。

（1）甲企業(yè)提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)是否繳納增值稅？

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（3）計(jì)算甲企業(yè)銷售外購(gòu)糧食，應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額。

（4）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（5）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

答案與解析

五、綜合題

1.

【答案及解析】

（1）不可以抵扣。稅法規(guī)定，外購(gòu)服務(wù)用于免稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

（2）甲企業(yè)以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=5800÷（1+16%）×2×16%=1600（元）。

（3）業(yè)務(wù)（4）：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3000×6%=180（元）

業(yè)務(wù)（6）：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（900-200）×10%+200×10%=90（元）

甲企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=180-90=90（元）。

（4）業(yè)務(wù)（2）：應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=7540÷（1+16%）×16%=1040（元）

甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=1600+1040-90=2550（元）。

2.

【答案及解析】

（1）甲企業(yè)提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)免征增值稅，不需要繳納增值稅。

（2）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1000×10%=100（元）。

（3）糧食適用的增值稅稅率為10%，銷售糧食收取的包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)征增值稅，應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=[5000+1100÷（1+10%）]×10%=600（元）。

（4）因自然災(zāi)害造成的損失，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不需要作轉(zhuǎn)出處理。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為0。

（5）業(yè)務(wù)（1）：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5200×16%=832（元）。

業(yè)務(wù)（3）：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為100元。

業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為5100元。

甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=5100+600-832-100=4768（元）。