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1.某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2015年5月采取"以舊換新"方式銷售24K金手鏈一條，新手鏈對外銷售價格9000元，舊手鏈作價2000元，從消費者收取新舊差價款7000元；另以"以舊換新"方式銷售電冰箱一臺，新電冰箱對外銷售價格3000元，舊電冰箱作價500元，從消費者收取新舊差價款2500元。假如以上價款中均含增值稅，該商店應(yīng)繳納增值稅________元。

【CPA財務(wù)總監(jiān)分析】

以舊換新的業(yè)務(wù)中除了銷售金銀首飾外其余都按照新產(chǎn)品銷售價格全額納稅不得扣除收回商品的價格

【CPA財務(wù)總監(jiān)答案】

應(yīng)納增值稅=(7000+3000)/(1+3%)X3%=291.26(元)

2.某乳制品加工企業(yè)2014年銷售5000噸酸奶，實現(xiàn)收入3500萬元，原乳單耗數(shù)量為1.063，原乳平均購買單價為4200元/噸，以投入產(chǎn)出法計算其當年可抵扣的進項稅額為______萬元。

【CPA財務(wù)總監(jiān)分析】

原乳加工成酸奶，使用稅率為17%；當年允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量X農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價/(1+稅率)X稅率

【CPA財務(wù)總監(jiān)答案】

當年可抵扣的進項稅額=5000X1.063X0.42/(1+17%)X17%=324.35(萬元)

【CPA財務(wù)總監(jiān)總結(jié)】

(1)掌握以舊換新如何計算增值稅？

以舊換新的業(yè)務(wù)中除了銷售金銀首飾外其余都按照新產(chǎn)品銷售價額全額納稅不得扣除收回商品的價格。

(2)掌握農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額怎么處理？

當年允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進行稅額=當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量X農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價/(1+稅率)X稅率

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