先引用國家稅務(wù)總局12366上的最近一個(gè)問題：

納稅人問：外貿(mào)企業(yè)出口貨物適用免退稅政策，能否抵扣國內(nèi)運(yùn)輸環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅額？根據(jù)增值稅暫行條例第二條（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。而零稅率不符合2016年36號(hào)文規(guī)定的不得抵扣情形正列舉范圍，能否認(rèn)為取得該國內(nèi)運(yùn)輸專票允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

答復(fù)機(jī)構(gòu)：河北省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2020-07-30

稅局答復(fù)：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于廢止《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和修改《中華人民共和國增值稅暫行條例》的決定》（國令第691號(hào)）規(guī)定 ：

第八條?納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。

下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

(三)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

(四)自境外單位或者個(gè)人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目和扣除率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。

第九條?納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

第十條?下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

(一)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);

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小編理解，河北稅局顯示沒有正面回答納稅人的問題。但確實(shí)此問題在實(shí)踐中一直存在爭議，個(gè)別稅局針對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口貨物的國內(nèi)運(yùn)費(fèi)不予抵扣，同時(shí)也不予退稅，也有個(gè)別稅局同意抵扣，但不同意退稅。

小編假定本身業(yè)務(wù)場(chǎng)景如下：有一個(gè)外貿(mào)出口企業(yè)A從B企業(yè)購進(jìn)貨物出口到境外客戶，B企業(yè)是工廠交貨，A與C簽訂運(yùn)輸合同，由C至B工廠提貨并負(fù)責(zé)運(yùn)輸至A指定的地點(diǎn)。此時(shí)B向A開貨物的專用發(fā)票，C向A開運(yùn)輸費(fèi)的專用發(fā)票。

作為納稅人A來講，為減少爭議，稅乎小編提出以下兩套方案供您選擇：

1、搓和C向B提供運(yùn)輸服務(wù)，由C向B開具運(yùn)輸發(fā)票，然后B向A開具貨物發(fā)票，金額為原貨值+運(yùn)費(fèi)。此時(shí)A可以據(jù)此發(fā)票辦理退稅，因運(yùn)費(fèi)含在貨值中，相當(dāng)于運(yùn)費(fèi)也退稅了。

2、1方案中可能B嫌麻煩，不愿意接受，此時(shí)A可調(diào)整方案。比如找一家A公司的關(guān)聯(lián)公司D購入B的貨物和C的運(yùn)輸服務(wù)，然后由D向A開具貨物發(fā)票，金額包括運(yùn)費(fèi)和適當(dāng)利潤。此時(shí)A可據(jù)此辦理退稅。

以上就是小編的分享，具體選擇哪個(gè)方案，你來定！