“備案逐步向留存?zhèn)洳檗D變”

2021增值稅優(yōu)惠辦理流程再次簡化！

為貫徹落實《進一步深化稅收征管改革的意見》，深化稅務系統(tǒng)“放管服”改革，國家稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關于進一步優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策的辦理程序及服務有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第4號），進一步精簡、優(yōu)化享受優(yōu)惠辦理流程和手續(xù)。

單位和個體工商戶適用增值稅減征、免征政策的，是否需要辦理備案手續(xù)？

不需要辦理備案。按照“放管服”改革的要求，國稅局進行了稅收管理方式的優(yōu)化，推行“備案逐步向留存?zhèn)洳檗D變”。

據(jù)“公告”明確規(guī)定，單位和個體工商戶適用增值稅減免、免征政策的，在增值稅納稅申報時按規(guī)定填寫申報表相應減免稅欄次即可享受，相關政策規(guī)定的證明材料留存?zhèn)洳椤?/p>

劃重點：填寫減免稅欄次，申報即享受，材料留存?zhèn)洳?/u>。

納稅人適用增值稅即征即退政策，何時提交證明材料？

據(jù)“公告”明確規(guī)定，納稅人享受增值稅即征即退條件發(fā)生變化的，應當在發(fā)生變化后首次納稅申報時向主管稅務機關書面報告。原享受優(yōu)惠納稅人，不再符合增值稅優(yōu)惠條件的，何時起停止享受優(yōu)惠？

據(jù)“公告”明確規(guī)定，除另有規(guī)定外，納稅人不再符合增值稅優(yōu)惠條件的，應當自不符合增值稅優(yōu)惠條件的當月起，停止享受增值稅優(yōu)惠。

下面有幾個例子：

案例1：

深圳A企業(yè)，研發(fā)生產(chǎn)銷售符合國家標準、行業(yè)標準的新能源產(chǎn)品，享受增值稅優(yōu)惠。2021年5月，該企業(yè)改變了經(jīng)營方向，不再研發(fā)生產(chǎn)新能源產(chǎn)品，轉而改為銷售新能源產(chǎn)品。

那么，該企業(yè)應當自5月所屬期起停止享受相關增值稅免稅優(yōu)惠。

案例2：

深圳B企業(yè)，按國家政策通過“集中安置殘疾人就業(yè)”，享受增值稅即征即“陽光節(jié)稅”政策。2021年5月起，由于殘疾人占在職職工人數(shù)的比例發(fā)生了變化，不再符合享受助殘就業(yè)政策優(yōu)惠條件。

那么，該企業(yè)當自5月所屬起，停止享受增值稅即征即退優(yōu)惠。

案例3：

深圳C企業(yè)，是增值稅一般納稅人，利用廢渣生產(chǎn)保溫材料，符合產(chǎn)品原材料70%以上來自廢渣的條件，享受自由綜合利用增值稅即征即退政策。

2021年5月，該企業(yè)調整生產(chǎn)工藝，不再符合產(chǎn)品原料70%以上來自廢渣的條件，則該企業(yè)應當自6月所屬期起停止享受增值稅即征即退。

據(jù)《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)自由綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄的通知》規(guī)定，“已享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，自不符合本通知第二條規(guī)定的條件以及目錄規(guī)定的技術標準和相關條件的，次月起，不再享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策，屬于公告第三條中另有規(guī)定的情況，因此該企業(yè)自次月起而不是當月起停止享受優(yōu)惠。

劃重點：不符合條件當月停止享受，另有規(guī)定按規(guī)定執(zhí)行。

關于先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅

自2021年4月1日起，同時符合以下條件的先進制造業(yè)納稅人，可以自2021年5月及以后納稅申報期向主管稅務機關申請退還增量留底稅額：

1、 增量留底稅額大于零；

2、 納稅信用等級為A級或者B級；

3、 申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留底退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

4、 申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；

5、 自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返政策。

據(jù)《關于明確先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》，先進制造業(yè)納稅人，是指按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，生產(chǎn)并銷售非金屬礦物制品、通用設備、專用設備、計算機通信和其他電子設備、醫(yī)藥化學、鐵路船舶航空航天和其他運輸設備、電器機械器材、儀器表銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定，申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額計算確定。

本公告所稱增量留底稅額，是指2019年3月31日相比新增加的期末留底稅額。

先進制造業(yè)納稅人按照本公告規(guī)定取得增值稅留底退款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返政策。

允許退還的增量留底稅額=增量留底稅額X進項構成比例。