加計(jì)抵減、加計(jì)抵扣、加計(jì)扣除，都是“加計(jì)”字輩的兄弟，實(shí)務(wù)中有一些伙伴總是分不清楚，他們名字相似，連字?jǐn)?shù)都相同，如果不理解，很容易混淆出錯。今天就來幫大家梳理一下，讓你一文認(rèn)清“加計(jì)”三兄弟！

01

加計(jì)抵減

加計(jì)抵減指的是增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅，符合條件的納稅人在當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的基礎(chǔ)上，再按照一定的比例抵扣一部分進(jìn)項(xiàng)稅 。他最近可是比較火，因?yàn)榭偩智安痪冒l(fā)文公布了加計(jì)抵減的比例有所變動了，而且是有所降低，由原來的15%、10%分別降到了10%、5%。

【政策規(guī)定】

【舉個例子】

比如檸檬云家政服務(wù)有限公司（一般納稅人）2023年1月，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為500元，銷項(xiàng)稅為2000元，該公司符合加計(jì)抵減的條件，加計(jì)比例為10%，不考慮因素，本月如何結(jié)轉(zhuǎn)增值稅呢？

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）1500

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）1500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 1500

次月申報期實(shí)際繳納稅款時，實(shí)際抵減的加計(jì)抵減額計(jì)入“其他收益”科目。

500*10%=50元

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 50

貸：其他收益 50

【納稅申報】

02

加計(jì)抵扣

加計(jì)抵扣指的是農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的加計(jì)抵扣， 也是增值稅的范疇。企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期，再加計(jì)抵扣1個百分點(diǎn)。

【政策規(guī)定】

1、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額;

從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;

取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

買價，是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

2、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項(xiàng)和本通知所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

4、納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

依據(jù)

《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》

【舉個例子】

檸檬云餐飲管理有限公司（一般納稅人）向農(nóng)戶收購自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，開具收購發(fā)票，金額10000元，收購后公司加工成菜肴賣給顧客。

借：原材料 9100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅900

貸：銀行存款 10000

【納稅申報】

03

加計(jì)扣除

加計(jì)扣除指的是納稅人將相關(guān)費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除的基礎(chǔ)上，再按一定比例扣除一部分。目前涉及的費(fèi)用有殘疾人工資、研發(fā)費(fèi)用。

【政策規(guī)定】

1、企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

2、制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

3、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

4、企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除；在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本條第一款的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。

依據(jù):

《關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》

《財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》

《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》

【舉個例子】

檸檬科技有限公司是一家科技型中小企業(yè)，2022年全年符合政策規(guī)定可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的費(fèi)用如下：直接材料100萬元，直接人工20萬元，均符合費(fèi)用化支出條件。

借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-原材料 1000000

研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-工資 200000

貸：原材料 1000000

應(yīng)付職工薪酬 200000

【納稅申報】