案例：

我公司購買某基金產(chǎn)品1000萬元，持有至到期后贖回，獲得收益13%，請問應(yīng)該按照利息還是金融產(chǎn)品繳納增值稅？

利息和金融商品的差異

準(zhǔn)確地說，收取利息屬于增值稅中規(guī)定的“提供貸款服務(wù)”，這和“金融商品轉(zhuǎn)讓”同屬于“金融服務(wù)”稅目。

1、什么是利息收入？

按照營改增文件界定，貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。實務(wù)中貸款行為表現(xiàn)形式很多，只要是取得固定回報的，均界定為利息收入，要求按照6%繳納增值稅。在2016年36號文件中列舉了很多：

各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

2、什么是金融商品轉(zhuǎn)讓收入？

金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。

金融商品轉(zhuǎn)讓最大的判斷標(biāo)志就是有買入和賣出兩個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。按照差額繳納6%增值稅。

案例中的13%屬于利息還是金融商品轉(zhuǎn)讓差額？

前面已經(jīng)分析過，利息的判斷標(biāo)志是是否屬于固定回報；金融商品轉(zhuǎn)讓的判斷標(biāo)志是范圍和買入賣出環(huán)節(jié)。依據(jù)這兩類判斷標(biāo)志，可深入分析如下：

1、案例中的基金產(chǎn)品未說明是否屬于固定回報，如果在基金申購協(xié)議中注明固定回報，則應(yīng)歸屬于借款利息，如果不屬于固定回報，則不屬于借款利息。

政策依據(jù)：

財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知 財稅[2016]140號

《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號）第一條第（五）項第1點所稱“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

2、即使不屬于固定回報，也不一定就是金融商品轉(zhuǎn)讓，這里的問題是“基金持有至到期”是否能夠界定為轉(zhuǎn)讓？如果未持有到期就在中途對外轉(zhuǎn)讓，則屬于標(biāo)準(zhǔn)的金融商品轉(zhuǎn)讓，但持有至到期則不屬于轉(zhuǎn)讓或者賣出環(huán)節(jié)。因此，本案例中的持有至到期的13%收益不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓差額。

政策依據(jù)：

財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知 財稅[2016]140號

納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號）第一條第（五）項第4點所稱的金融商品轉(zhuǎn)讓。

資管產(chǎn)品增值稅界定匯總表

綜上，基金等資管產(chǎn)品投資人購入資管產(chǎn)品后取得的收益，如何繳納增值稅關(guān)鍵點在于保本與否及到期與否，可匯總?cè)缦拢?/span>