提問 NO.1：企業(yè)接受固定資產(chǎn)投資時(shí)增值稅怎么辦？

回答：

山外有山：企業(yè)接受投資時(shí)，如果同時(shí)收到專用發(fā)票，則將進(jìn)項(xiàng)稅全部計(jì)入實(shí)收資本，同時(shí)借記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額。如果是對(duì)外投資，應(yīng)該視同銷售處理，開出增值稅專用發(fā)票，將銷項(xiàng)稅額計(jì)入長期股權(quán)投資科目。

賽外：按政策規(guī)定，以固定資產(chǎn)對(duì)外投資需要繳納增值稅，因此，投資方以固定資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)提供增值稅發(fā)票。

財(cái)務(wù)人-小丁：你這樣理解，企業(yè)按約定的價(jià)格買了一項(xiàng)固定資產(chǎn)，不付錢，債轉(zhuǎn)股。讓投資方視同銷售開票給你唄，該開專票開專票，該開普票開普票，這樣專票的話你抵扣就是了。

星球紅人：企業(yè)接受固定資產(chǎn)投資,如果投資方提供了增值稅專用發(fā)票,只要固定資產(chǎn)不是屬于不能抵扣的專用于免稅、簡(jiǎn)易征稅或集體福利等項(xiàng)目, 都是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

借:固定資產(chǎn)(或在建工程等)

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:實(shí)收資本(或股本等)

用固定資產(chǎn)對(duì)外投資,屬于增值稅的視同銷售行為,投資方需要計(jì)繳增值稅的,因此向?qū)Ψ剿饕鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票是情理之中的事情。當(dāng)然,小規(guī)模納稅人和自然人投資,給的是普通發(fā)票則不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額了。但是,現(xiàn)在小規(guī)模納稅人也是可以自己或到稅務(wù)局代開專用發(fā)票的。

只是，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于-般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào),以下簡(jiǎn)稱“1號(hào)公告”) 規(guī)定,自2012年2月1日起,納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人,認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)的,可按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅,同時(shí)不得開具增值稅專用發(fā)票。2014年7月1日后依3%征收率減按安2%征收增值稅。

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