增值稅稅率明降暗升，合同、發(fā)票怎么處理？

理論上，交通運(yùn)輸企業(yè)增值稅率下調(diào)1%，可以使企業(yè)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額直接降低0.83%。但是，進(jìn)項(xiàng)油票的稅率由當(dāng)前的16%降至13%，進(jìn)項(xiàng)稅額相對(duì)減少，注意：當(dāng)企業(yè)運(yùn)輸成本中油料占比超過(guò)37%，企業(yè)稅負(fù)成本不降反增。例如40%油料作為進(jìn)項(xiàng)，企業(yè)實(shí)繳稅金會(huì)增加0.09%。

作為無(wú)車(chē)承運(yùn)人，一味把稅收解決問(wèn)題的可能性寄托在國(guó)家政策上，也是坐以待斃的做法。

區(qū)域性無(wú)車(chē)承運(yùn)人/小型傳統(tǒng)三方物流企業(yè)，完成不了自行打通生態(tài)建設(shè)的任務(wù).這類(lèi)企業(yè)，其實(shí)更應(yīng)該和現(xiàn)有的平臺(tái)合作，互聯(lián)互通共享價(jià)值利益鏈。

目前大型的無(wú)車(chē)承運(yùn)平臺(tái)企業(yè)，都在大力主攻生態(tài)建設(shè)，打通產(chǎn)業(yè)鏈，在油品、ETC、維修等領(lǐng)域加強(qiáng)布局，為長(zhǎng)期取得合理合規(guī)的進(jìn)項(xiàng)打開(kāi)大門(mén)。

與大型平臺(tái)公司不同，區(qū)域性無(wú)車(chē)承運(yùn)人/小型傳統(tǒng)三方物流企業(yè)，他們的資金沒(méi)有那么雄厚，完成不了自行打通生態(tài)建設(shè)的任務(wù).這類(lèi)企業(yè)，其實(shí)更應(yīng)該和現(xiàn)有的平臺(tái)合作，享用平臺(tái)的互聯(lián)互通，資源的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，共建生態(tài)，共享價(jià)值利益鏈。

無(wú)論無(wú)車(chē)承運(yùn)人政策何時(shí)開(kāi)放，企業(yè)現(xiàn)如今都應(yīng)該先把自身業(yè)務(wù)、平臺(tái)做好，才能在未來(lái)打一場(chǎng)勝仗。階段性的補(bǔ)貼過(guò)后，必將是連本帶利回收！

增值稅定義：增值稅系價(jià)外稅，我們通?？吹皆鲋刀惏l(fā)票中有商品的單價(jià)、數(shù)量、金額以及稅率、稅款，價(jià)稅合計(jì)即為我們出售給買(mǎi)方的最終的價(jià)格。

即：商品的總價(jià)（價(jià)稅合計(jì)）=商品金額+商品金額*16%=商品金額*（1+16%）

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很多人問(wèn)：我們降稅率前和降稅率后簽訂合同含稅價(jià)合同為好，還是簽訂不含稅價(jià)稅為好？

今天以案例方式，和大家聊聊！如有不妥可在留言處討論哦~

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即日起，銷(xiāo)售方簽合同最好含稅！

增值稅降低已經(jīng)是板上釘釘，但是仍需等正式的財(cái)稅文件出臺(tái)！因而，在等待政策出臺(tái)的過(guò)程中，企業(yè)和會(huì)計(jì)務(wù)必做好準(zhǔn)備！

一、銷(xiāo)售一方簽訂合同最好含稅！

舉個(gè)例子：

1、如果A公司，賣(mài)了一批16%稅率的貨物給B公司，合同約定含稅售價(jià)為580萬(wàn)元

（1）16%稅率下：

B公司則需要支付給A公司：580萬(wàn)元

A公司的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為：580萬(wàn)/（1+16%）*16%=80萬(wàn)

（2）稅率降至13%后：

B公司仍需要支付給A公司：580萬(wàn)元

A公司的銷(xiāo)項(xiàng)稅額變成：580/（1+13%）*13%≈66.7萬(wàn)

A公司獲利80-66.7=13.3萬(wàn)

2、同樣的A、B公司，如果合同約定不含稅售價(jià)為500萬(wàn)元

（1）16%稅率下，B公司支付A公司金額為：580萬(wàn)

（2）13%稅率下，B公司只需支付公司A：565萬(wàn)

B公司可少支付580-565=15萬(wàn)元！

3、結(jié)論：

1、降稅率前，簽訂合同，銷(xiāo)售方應(yīng)以簽含稅價(jià)合同為好！

2、降稅率前，簽訂合同，購(gòu)買(mǎi)方以簽訂不含稅價(jià)稅為好！

二、增值稅稅率降低后，會(huì)計(jì)如何處理？

增值稅降低是好事，能讓企業(yè)省下一大筆錢(qián)?？墒沁@筆錢(qián)該如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理呢？

假設(shè)：

增值稅稅率從2019年1月1號(hào)開(kāi)始從16%降到13%

A公司2018年12月20日與客戶(hù)簽訂銷(xiāo)售合同，銷(xiāo)售貨物580萬(wàn)元（含稅價(jià)），2019年4月25日確認(rèn)銷(xiāo)售收入。

會(huì)計(jì)處理：

借： 應(yīng)收賬款——A公司 5800000

貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000000

應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額 800000

2019年4月25日，公司向A公司開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票（稅率為13%），并收到A公司支付的貨款。

會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款5800000

貸：應(yīng)收賬款——A公司 5800000

同時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額 800000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）667256.64

營(yíng)業(yè)外收入：132743.36

減少的增值稅額如何處理，是大家關(guān)心的問(wèn)題。我們來(lái)看一下銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算：

1、確認(rèn)收入時(shí)，按16%的稅率，確認(rèn)了“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”800000元。

2、實(shí)際開(kāi)票時(shí)，按13%的稅率確認(rèn)了銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

兩者的差額132743.36元是因國(guó)家降低稅率而減少的稅款！

發(fā)票和合同，如何處理？

如果可以溝通，以開(kāi)票時(shí)間為稅率確認(rèn)依據(jù)哦。3月-5月期間的采購(gòu)合同、銷(xiāo)售合同要考慮稅率下降影響，合同是否要等新政落地之后再簽訂，還是簽訂合同時(shí)就要考慮稅率影響，采購(gòu)單價(jià)要考慮降價(jià)，財(cái)務(wù)人員必需梳理企業(yè)的長(zhǎng)期合同。

從現(xiàn)在開(kāi)始，把政策傳遞給公司相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)，通知業(yè)務(wù)部門(mén)再新簽合同時(shí)，約定含稅或不含稅，同時(shí)注明按國(guó)家規(guī)定增值稅稅率收取銷(xiāo)項(xiàng)稅額。對(duì)于執(zhí)行中的合同，注意準(zhǔn)確把握增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按正確的稅率開(kāi)具發(fā)票。

對(duì)于可能橫跨兩個(gè)不同稅率期間的合同，購(gòu)銷(xiāo)雙方最好坐下來(lái)共同協(xié)商，本著合作共贏(yíng)的態(tài)度，分享稅率降低的政策紅利。

企業(yè)最關(guān)注的6個(gè)問(wèn)題

1、如果企業(yè)存貨很大，購(gòu)進(jìn)時(shí)稅率是16%，銷(xiāo)售時(shí)稅率是13%，對(duì)企業(yè)是有利的嗎？

如：2018年12月購(gòu)進(jìn)水泥一批，不含稅價(jià)100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額16萬(wàn)元；

（一）如果是以含稅價(jià)簽的合同：約定售價(jià)為200+200*16%=232萬(wàn)元，原毛利為100萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅為32-16=16萬(wàn)元；稅率調(diào)整后毛利為205.3-100=105.3萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅為銷(xiāo)項(xiàng)稅額26.69-16=10.69萬(wàn)元。

（二）如果是以不含稅價(jià)簽的合同，應(yīng)納增值稅16萬(wàn)元；稅率調(diào)整后毛利不變，為200-100=100萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅=200*13%-16=10萬(wàn)元。

結(jié)論：稅率下降后，以不含稅價(jià)簽合同比含稅價(jià)簽合同的應(yīng)納增值稅略少些。

2、購(gòu)買(mǎi)貨物，在稅改前，取得16%稅率專(zhuān)票，按規(guī)定抵扣了，稅改后銷(xiāo)售（一般計(jì)稅方法），還能適應(yīng)13%稅率嗎？

在稅改前取得16%稅率專(zhuān)票，稅改后銷(xiāo)售（一般計(jì)稅方法）也適應(yīng)13%稅率。不要感覺(jué)“占便宜”了，并沒(méi)有！因?yàn)殇N(xiāo)售方開(kāi)16%，其已經(jīng)繳納16%的增值稅額。

3、 銷(xiāo)售方想特意等到稅改確定后才開(kāi)發(fā)票，怎么處理？

這要看自己議價(jià)能力，我們可以推遲付款，銷(xiāo)售方也會(huì)考慮資金問(wèn)題 。

4、增值稅稅負(fù)降了，利潤(rùn)相應(yīng)增加了，對(duì)企業(yè)真的有影響嗎？

增值稅是價(jià)外稅，不影響利潤(rùn)，影響現(xiàn)金流。

5、稅改前簽的合同，等到稅改后去開(kāi)票就是按9％嗎？

要看合同執(zhí)行時(shí)間，如果是稅改之后執(zhí)行的，且合同當(dāng)時(shí)也是按9%簽的合同，可以開(kāi)9%的發(fā)票。

6、想問(wèn)對(duì)于購(gòu)銷(xiāo)雙方都有什么影響？建筑的總包合同呢？

對(duì)購(gòu)銷(xiāo)雙方都有利，對(duì)制造業(yè)等少付3個(gè)點(diǎn)的增值稅稅額。老項(xiàng)目沒(méi)有影響，按簡(jiǎn)易計(jì)稅，新項(xiàng)目，長(zhǎng)期合同，應(yīng)考慮是補(bǔ)簽協(xié)議，作為增值稅率變更，合同金額減少3個(gè)點(diǎn)。

票和合同，如何處理？

發(fā)票和合同，如何處理？發(fā)票和合同，如

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合同條款如何約定

在稅收政策尚未正式落地之前，必定存在部分合同處于稅收法規(guī)政策生效的過(guò)渡期間，如何應(yīng)對(duì)目前的稅收政策調(diào)整，將對(duì)各企業(yè)的財(cái)務(wù)和法務(wù)提出更高的要求，有鑒于此，本所律師基于之前稅收政策調(diào)整過(guò)程中如營(yíng)改增、貨物增值稅由17%降為16%過(guò)程中處理的合同糾紛經(jīng)驗(yàn)，建議公司可以在合同模板中增加相關(guān)條款，以應(yīng)對(duì)后續(xù)的稅率調(diào)整政策。

01采購(gòu)合同（企業(yè)作為買(mǎi)方）

（1）明確合同含稅（16%增值稅）總價(jià)和不含稅總價(jià)，并且明確“如因稅率調(diào)整且尚未全額付款的貨物，在符合稅法規(guī)定的情況下，應(yīng)按照最新的稅率計(jì)算含稅總價(jià)并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并且賣(mài)方承諾無(wú)條件配合買(mǎi)方按照最新的稅率變更合同付款條款，增值稅專(zhuān)用發(fā)票自買(mǎi)方驗(yàn)收貨物合格后開(kāi)具”。

律師解讀：該條款主要適用于分期發(fā)貨且分期付款的合同，以及貨物制作周期較長(zhǎng)的采購(gòu)訂單。并且約定了開(kāi)票時(shí)間，將開(kāi)票時(shí)間延后，避免提前產(chǎn)生納稅義務(wù)從而需要按照較高的稅率支付。當(dāng)然，也有部分買(mǎi)方希望賣(mài)方提前開(kāi)具發(fā)票的，也可以約定開(kāi)票時(shí)間與發(fā)貨時(shí)間一致。

（2）增加付款調(diào)整條款：”如因稅率調(diào)整導(dǎo)致買(mǎi)方向賣(mài)方支付了開(kāi)票金額以外的價(jià)款，賣(mài)方應(yīng)無(wú)條件退還，買(mǎi)方亦可直接從后續(xù)支付給賣(mài)方的其他價(jià)款中扣除。如賣(mài)方未能按期退還對(duì)應(yīng)價(jià)款的，且自買(mǎi)方通知賣(mài)方后三天內(nèi)仍未退還的，賣(mài)方還應(yīng)承擔(dān)每天萬(wàn)分之五的違約金”。

律師解讀：該條款主要適用買(mǎi)方在稅率調(diào)整前已支付了預(yù)付款但賣(mài)方還未交貨、開(kāi)票的情況。

（3）增加違約責(zé)任：”如因賣(mài)方未按照本合同條款約定履行導(dǎo)致買(mǎi)方承擔(dān)了額外的稅負(fù)的，視為賣(mài)方違約，買(mǎi)方可從貨款中扣除買(mǎi)方額外承擔(dān)的稅負(fù)金額?！?/p>

律師解讀：該條款主要針對(duì)賣(mài)方提前開(kāi)具增值稅發(fā)票的情況，在這種情況下，可能會(huì)導(dǎo)致買(mǎi)方無(wú)法在稅率政策銜接期適用新的稅率，從而額外產(chǎn)生成本，因此可以增加此條，但該條在實(shí)踐中存在爭(zhēng)議，主要由于買(mǎi)方的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，賣(mài)方可以主張買(mǎi)方無(wú)額外損失。

02 銷(xiāo)售合同（企業(yè)作為賣(mài)方）

（1）方案一：約定包稅條款，即合同中只明確含稅價(jià)，且不寫(xiě)明增值稅稅率，并且明確“本合同的總價(jià)款不因國(guó)家稅收政策調(diào)整而進(jìn)行調(diào)整”。

律師解讀：包稅條款的優(yōu)勢(shì)在于，如增值稅稅率下降，在包稅總價(jià)款不變的前提下，視為單項(xiàng)產(chǎn)品的價(jià)格上漲，賣(mài)方利潤(rùn)增加。但該條款實(shí)踐操作中愿意接受的買(mǎi)方不多，一般來(lái)說(shuō)買(mǎi)方都會(huì)要求合同中明確增值稅稅率。

（2）方案二：明確合同含稅（16%增值稅）總價(jià)和不含稅總價(jià)，并且明確“如因稅率調(diào)整且尚未全額付款的貨物，在符合稅法規(guī)定的情況下，應(yīng)按照最新的稅率計(jì)算含稅總價(jià)并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并且雙方應(yīng)按照最新的稅率變更合同付款條款，增值稅專(zhuān)用發(fā)票自買(mǎi)方支付全部?jī)r(jià)款后開(kāi)具”。

律師解讀：此次降稅主要對(duì)于賣(mài)方是一大利好，因此實(shí)踐中賣(mài)方都會(huì)主動(dòng)拖延開(kāi)票時(shí)間，因此需要在合同中進(jìn)行明確開(kāi)具發(fā)票時(shí)間（前提是買(mǎi)方愿意配合），避免產(chǎn)生違約責(zé)任。如果實(shí)在無(wú)法約定自買(mǎi)方支付全款后開(kāi)具的，也可以對(duì)于發(fā)票開(kāi)具的時(shí)間不做約定。

（3）明確“合同履行過(guò)程中，如稅收政策發(fā)生變更的，已經(jīng)履行的合同買(mǎi)方不得因政策變更要求解除或要求變更合同價(jià)款，買(mǎi)方不得要求退回已經(jīng)支付的貨款或要求重新開(kāi)具發(fā)票?！?/p>

律師解讀：目前未來(lái)將存在部分爭(zhēng)議，即買(mǎi)方可能會(huì)在增值稅稅率從16%降為13%的情況下要求解除或變更合同，并要求以新的稅率的價(jià)格來(lái)履行，這對(duì)于賣(mài)方來(lái)說(shuō)除了會(huì)增加額外的負(fù)擔(dān)外，還可能會(huì)因變更產(chǎn)生合同風(fēng)險(xiǎn)，因此我們建議，已經(jīng)履行的合同需要明確約定不得因此政策而變更或解除。

綜上，在此次強(qiáng)大的稅收政策利好的背景下，無(wú)論是買(mǎi)方還是賣(mài)方，都應(yīng)當(dāng)有效利用政策優(yōu)勢(shì)，在此，我們總結(jié)了以下幾點(diǎn)供企業(yè)家和公司財(cái)務(wù)、法務(wù)參考：

1. 作為買(mǎi)方，在已經(jīng)付款的情況下，應(yīng)該盡快要求賣(mài)方開(kāi)具發(fā)票，減少賣(mài)方希望享受稅收優(yōu)惠而拖延開(kāi)票的情況；

2. 作為賣(mài)方，應(yīng)該盡快通知公司律師和法務(wù)盡快修改合同條款，有效應(yīng)對(duì)此次稅收政策的銜接期間，最大程度給企業(yè)降低稅負(fù)；

3. 每家企業(yè)都存在采購(gòu)和銷(xiāo)售的環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)重視此次稅收調(diào)整政策，加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)，增加普法培訓(xùn)，最大限度保障公司利益。

在政策銜接過(guò)程中，除了稅率變更導(dǎo)致的爭(zhēng)議外，各企業(yè)還需要注意日常常見(jiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，比如三流一致，防范虛開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)。三流一致，三證統(tǒng)一，合同與企業(yè)的賬務(wù)處理相匹配，合同與企業(yè)的稅務(wù)處理相匹配，合同與企業(yè)發(fā)票開(kāi)具相匹配，使得法律憑證、會(huì)計(jì)憑證和稅務(wù)憑證的三證統(tǒng)一。