（一）增值稅銷項稅額的概念及計算公式

納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按照銷售額和稅法規(guī)定的稅率計算收取的增值稅額，為銷項稅額。

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額。

（二）銷售額確定

1.一般規(guī)定：銷售額為納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，向購買方收取的全部價款和價外費用。

銷售額的包含項目：

（1）包括向購買方收取的全部價款；

（2）向購買方收取的價外費用；

【價外費用】包括銷售方在價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

（3）消費稅等價內(nèi)稅金（自身應(yīng)繳的消費稅）。

銷售額中不包含的項目：

（1）向購買方收取的銷項稅；

（2）特殊的往來款。

①受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅（代繳）。

②符合條件的代墊運輸費用。

承運部門的運費發(fā)票開具給購買方，并且由納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方。

③符合條件代為收取的政府性基金和行政事業(yè)收費。

依法批準(zhǔn)設(shè)立；收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；所收款項全額上繳財政。

④銷貨同時代辦保險收取的保險費、代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

2.含稅銷售額的換算

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）。

【提示1】增值稅稅率包括13%、9%、6%。

【提示2】含稅價情形：

①價稅合計金額；

②零售價；

③普通發(fā)票上注明的銷售額（適用于考試中）；

④價外費用視為含稅收入；

⑤并入銷售額的包裝物押金。

3.特殊銷售——6種情況

（1）以折扣方式銷售貨物——三種折扣。

①折扣銷售（商業(yè)折扣）。

②銷售折扣（現(xiàn)金折扣）。