購進(jìn)時(shí)可以抵扣的貨物，已經(jīng)抵扣后發(fā)生改變用途或非正常損失等不得抵扣的情況，則需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。為您總結(jié)以下四類進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算方法：

一、憑票抵扣——按發(fā)票稅額直接轉(zhuǎn)出

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝價(jià)款×稅率或征收率

舉例：某超市（一般納稅人）2023年1月購入一批食品，取得專用發(fā)票，價(jià)款100，稅額13，已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)公司2月作為職工福利發(fā)放，則需在2月作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

二、計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的農(nóng)產(chǎn)品——還原計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=成本÷（1－扣除率）×扣除率

舉例： 某食品加工企業(yè)（一般納稅人）于 2023年 10月向農(nóng)民收購一批免稅大米，用于生產(chǎn)銷售食品（稅率 13%），2023 年 2月，因管理不善該批食品毀損。已知該批大米的賬面成本為 50000 元，免稅大米已于購進(jìn)時(shí)按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出金額為50000÷（1-10%）×10%=5555.56元。

三、兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目無法劃分用量——按分配率轉(zhuǎn)出

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額＋免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

舉例：某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月銷售應(yīng)稅貨物不含稅銷售額為 600 萬元，銷售免稅貨物銷售額 200 萬元，貨物耗用材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為 65 萬元，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出金額為65×200÷（200+600）=16.25萬元。

四、已抵扣的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)不得抵扣——按凈值率轉(zhuǎn)出

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%

舉例：2020 年 10月，某公司（一般納稅人）購入辦公樓一棟，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額 2000 萬元，稅額 100 萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額已按規(guī)定申報(bào)抵扣。2022 年 10月，該辦公樓改用于職工宿舍，當(dāng)期凈值 1800 萬元，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出金額為100×（1800÷2000）=90萬元。

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