最近有好多財(cái)務(wù)朋友都在說，小規(guī)模增值稅優(yōu)惠的申報(bào)表填寫真的讓人頭大三圈……頭大歸頭大，表還是要填的，今天小編就給大家選了工作中常遇到兩種小規(guī)模增值稅優(yōu)惠，用案例+講解的模式跟大家說說~

小規(guī)模納稅人3%減按1%征收

政策原文：

申報(bào)表填寫：

主要涉及到的申報(bào)表有兩個(gè)分別是A06491和A06631。

填寫要點(diǎn)如下：

①減征1%的銷售額應(yīng)填寫在第1欄次的“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”。

②增值稅減征額是銷售額×2%，填寫在主表的第16欄次，以及A06631中減稅項(xiàng)目的相關(guān)欄次。

舉個(gè)例子說明一下：

大咖公司是廣州的一家機(jī)械設(shè)備生產(chǎn)公司，為一般納稅人，按季度申報(bào)增值稅。2020年4月獲得銷售收入30.3萬元（含稅），5月獲得銷售收入35.35萬元（含稅），6月獲得銷售收入20.2萬元（含稅）。那么二季度的增值稅應(yīng)該如何申報(bào)？

根據(jù)公告中“銷售額=含稅銷售額/（1+1%）”

該公司2020年二季度銷售額

=30.3÷（1+1%）+35.35÷（1+1%）+20.2÷（1+1%）

=85（萬元）

因此不能享受季度銷售額未達(dá)30萬元免征增值稅的政策優(yōu)惠。

該公司本期增值稅應(yīng)納稅額

=85×3%=2.55（萬元）

該公司減征的增值稅應(yīng)納稅額

=85×2%=1.7（萬元）

填表如下↓↓↓

開票要點(diǎn)：

如果納稅義務(wù)是在今年2月份以前發(fā)生的，并且開具了3%征收率的發(fā)票，但是因?yàn)槟承┦虑樾枰_具紅字票，需要按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；發(fā)票開具錯(cuò)誤的也需要先按照3%的征收率開具紅字發(fā)票，然后再重新開正確的藍(lán)字發(fā)票就可以了。

免征增值稅

政策原文：

申報(bào)表填寫：

主要涉及到的申報(bào)表有兩個(gè)分別是A06491、A06631、A06454（可能涉及）。

申報(bào)要點(diǎn)如下：

①納稅人如果享受此項(xiàng)優(yōu)惠不需要進(jìn)行備案申請(qǐng)，可以自主進(jìn)行免稅申報(bào)，但是相關(guān)的資料要注意留存以便備查。

②將免稅的銷售額填入A06491第12欄次的“其他免稅銷售額”和第17欄次的“本期免稅額”，同時(shí)要在A06631的免稅項(xiàng)目中準(zhǔn)確填寫。

③如果還涉及到扣除額的相關(guān)問題，還需要額外填寫A06454相關(guān)欄次。

舉個(gè)例子說明一下：

大咖公司為公共交通運(yùn)輸業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人，4月份銷售額10萬元（不含稅），5月份銷售額15萬元（不含稅），6月份銷售額20萬元（不含稅），符合國稅2020年第8號(hào)公告中的免征增值稅政策，如果享受該項(xiàng)優(yōu)惠，二季度的增值稅應(yīng)該如何申報(bào)？

該公司不能享受季度銷售額未達(dá)30萬元免征增值稅的政策優(yōu)惠。

本期免稅額=（10+15+20）×3%=1.35（萬元）

填表如下↓↓↓

開票要點(diǎn)：

納稅人如果享受8號(hào)公告和9號(hào)公告中的免征增值稅的政策優(yōu)惠，就不能再開具增值稅專用發(fā)票；如果已經(jīng)開具了的，應(yīng)該將發(fā)票進(jìn)行作廢或者紅沖，然后再享受此項(xiàng)優(yōu)惠，并且開具增值稅普通發(fā)票。

如果沒能及時(shí)將專票進(jìn)行作廢和紅沖也沒事，可以先享受該項(xiàng)政策優(yōu)惠，然后在政策執(zhí)行到期后1個(gè)月開具相應(yīng)的紅字發(fā)票。