我一位朋友的女兒，大學(xué)畢業(yè)剛?cè)肼氁患衣眯猩?，作為旅游業(yè)的會計小白，電話咨詢我問旅游業(yè)是如何交稅的？今天，我們大家一起來了解一下旅游業(yè)——差額征稅問題。

（ 一）、提供旅游服務(wù)的納稅人?？梢赃x擇差額征收。

依據(jù)：財稅〔2016〕36號文附件二《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》明確：試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

1. 怎樣確定差額征收的銷售額：

旅游業(yè)差額征稅的銷售額＝取得的全部價款和價外費用－向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用

以上從全部價款和價外費用中扣除的價款，應(yīng)當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。

2.怎樣進行差額申報：

A:舉例說明：喜洋洋旅行社，假如為一般納稅人（適用稅率為6%），2021年5月共取得旅游收入100萬元，向其他單位支付住宿費20萬元、餐飲費10萬元、交通費10萬元、門票費10萬元、分包費5萬元，均取得普通發(fā)票。

v 應(yīng)稅銷售額確認： 100-20-10-10-10-5=45萬元

v 銷項稅額的計算=45萬元（含稅銷售額）/1.06ⅹ6%=2.55萬元

v 正確的會計分錄怎么做？

v 1.收得100萬元的收入：

v 當月取得100萬元的旅行社收入：

v 借：應(yīng)收帳款-ⅹⅹ單位或者銀行存款 100萬元

v :主營業(yè)務(wù)收入-旅游服務(wù)收入 94.34萬元

貸：應(yīng)交稅費-增值 稅-銷項稅 5.66萬元

v 2.支付55萬元的住宿費，餐費，門票，交通費支出：會計分錄：

v 借：主營業(yè)務(wù)成本-旅游服務(wù)成本(55/1.06)×6%=51.89萬元

v 借 應(yīng)交稅費-增值稅-銷項稅額抵減16.98×6%=3.11萬元

v 貸：銀行存款55萬元

v 當月應(yīng)交增值稅貸方余額：5.66-3.11=2.55萬元 即：（應(yīng)稅銷售額45萬元/1.06）×6%=2.55萬元

v B:如果 旅行社為小規(guī)模納稅人呢？也一樣

都可以：選擇差額征稅：

v 例如：如快樂旅行社為小規(guī)模納稅人，當月取得旅行團收入：30萬元，小規(guī)模納稅人：征收率：3%

v 分錄：借：應(yīng)收賬款- ⅹⅹ單位或者銀行存款 30萬元

v 貸：主營業(yè)務(wù)收入-旅游收入（30/1.03）=29.13萬元

v 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-未交增值稅（小規(guī)模專用）0.87萬元。

v 當月支付10萬元的門票，住宿費，交通費等支出：

v 借：主營業(yè)務(wù)成本-旅游服務(wù)成本（10/1.03）=9.71萬元

v 借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅（小規(guī)模專用）0.29萬元

v 貸：銀行存款 10萬元

v 當月差額征稅的銷售額：30萬元-10萬元=20萬元（注意：根據(jù)現(xiàn)在小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策，月銷售額不到15萬元，免交增值稅）。

v當月 應(yīng)交增值稅貸方余額：0.87萬-0.29萬=0.58萬元

v 二.申報指南：一般納稅人：需填報《增值稅納稅申報表附列資料（三）》(?服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細?)

v 小規(guī)模就填寫附表中對應(yīng)扣除項即可。

v 注意:凡是要差額征收的納稅人必須進行稅務(wù)局備案，否則不得差額征收。如果沒有備案的情況下，請全額納稅，和生活服務(wù)業(yè)一樣即可。

v 所以,各旅行社單位財務(wù)人員需自行到當?shù)囟惥肿稍兒脗浒甘乱?

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