稅務(wù)師考試最重要的一章考點(diǎn)來了哦?。?！考試一天天臨近，加油吧?。。?/span>

第二章 增值稅

知識(shí)點(diǎn)一、對(duì)增值稅的理解（了解就可以，近年沒考過）

注意：在實(shí)際計(jì)算增值稅稅款時(shí)，都不是直接以增值額作為計(jì)稅依據(jù)的，而是采用從銷售總額的應(yīng)納稅款中扣除外購項(xiàng)目已納稅款的稅款抵扣法

知識(shí)點(diǎn)二、增值稅的類型（了解，只考過一次多選題）

1、生產(chǎn)性：不允許扣除外購固定資產(chǎn)

2、收入型：允許將外購固定資產(chǎn)當(dāng)期已計(jì)提折舊費(fèi)計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值予以扣除

3、消費(fèi)型：允許外購固定資產(chǎn)價(jià)款一次性全額扣除

（我國目前使用的類型）

知識(shí)點(diǎn)三、增值稅的性質(zhì)及其計(jì)稅原理

1、定義：以增值額為課稅對(duì)象，以銷售額為計(jì)稅依據(jù)，是貨物勞務(wù)稅性質(zhì)的稅種

2、性質(zhì)：（1）.以全部銷售額為計(jì)稅銷售額

（2）.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性，屬于間接稅（最后的稅是由消費(fèi)者承擔(dān)）

（3）按產(chǎn)品或行業(yè)實(shí)行比例稅率，而不是累進(jìn)稅率

3、作用：廣泛征集財(cái)政收入，而不是調(diào)節(jié)收入差距

注意：1、在我國，貨物勞務(wù)稅包括增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅。

2、增值稅和關(guān)稅屬于價(jià)外稅，消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅

知識(shí)點(diǎn)四、增值稅的計(jì)稅方法

1、直接計(jì)算法（理論方法難以實(shí)行）和間接計(jì)算法（購進(jìn)扣稅法或發(fā)票扣稅法）——我國采用

知識(shí)點(diǎn)五、增值稅的特點(diǎn)

1、不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征

2、逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅

3、稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性

知識(shí)點(diǎn)六、增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人（考多選）

納稅人：

（1）.對(duì)報(bào)關(guān)進(jìn)口的貨物：

①　進(jìn)口貨物的收貨人或辦理手續(xù)的單位和個(gè)人（買貨的人）

②　海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人（票據(jù)開給誰，誰交）

（2）.資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人

（3）.單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，以誰的名義對(duì)外經(jīng)營，誰交稅（合同上蓋章的是誰，誰是納稅人）

（4）建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或三方協(xié)議等方式，授權(quán)集體內(nèi)其他納稅人（第三方）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅，與發(fā)包方簽訂的建筑合同的建筑企業(yè)不交增值稅

（簡單來說：就是誰開票，誰交稅，因?yàn)榈谌绞侵苯邮斟X開票的）

扣繳義務(wù)人：

（1）境外單位或個(gè)人在境內(nèi)提供勞務(wù)的，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的

①　境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人

②　境內(nèi)沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人

（2）境外單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的：以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人

境內(nèi)：

（1）銷售貨物的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)

（2）提供應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)以及應(yīng)稅服務(wù)或者無形資產(chǎn)的銷售方或者接收方在境內(nèi)

（3）所銷售或租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)

（4）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)

注意：

不屬于境內(nèi)，不征收增值稅（提供方是境外的單位和個(gè)人，接收方是境內(nèi)單位和個(gè)人）

①　銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)

②　銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)

③　出租完全在境外的有形資產(chǎn)

④　施工地點(diǎn)在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)

⑤　工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘探服務(wù)

⑥　會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)

⑦　為出境的函件、包裹在境外提供的郵政收派服務(wù)

知識(shí)點(diǎn)七、納稅人登記管理（一般納稅人和小規(guī)模納稅人）

一般納稅人：憑扣稅憑證扣稅

小規(guī)模納稅人：簡易計(jì)稅方法

1、年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下（超過規(guī)定的應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人）

2、年應(yīng)征增值稅銷售額——連續(xù)不超過12個(gè)月或4個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括：

①　納稅申報(bào)銷售額（包括免稅銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額）

②　稽查查補(bǔ)銷售額

③　納稅評(píng)估調(diào)整銷售額（稽查和調(diào)整的補(bǔ)稅是算申報(bào)當(dāng)月的銷售額：比如稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)去年12月份少交1萬，今年4月份補(bǔ)交，這部分算今年4月的銷售額）

注意：

A、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算

B、納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額（應(yīng)納稅額只看主營業(yè)務(wù)，比如：拆遷，不可能天天拆遷，是偶然性的）

C、年銷售額未超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人登記，成為一般納稅人

特殊規(guī)定：

（1）.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的自然人個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅

（2）年應(yīng)稅銷售額超過小閨蜜納稅人標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)倉發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶、以及非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

（3）兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)，且不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇小規(guī)模納稅人納稅。

以上為增值稅的開頭，開胃小菜，下節(jié)就到重點(diǎn)了哦?。?！

增值稅基本占60分左右考點(diǎn)，掌握增值稅，稅一就沒問題了

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