一、稅率

1.農(nóng)產(chǎn)品相關(guān)

2.基礎(chǔ)電信9%、增值電信6%

3.自行開(kāi)發(fā)軟件13%

4.土地使用權(quán)9%

二、征稅范圍

1.納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)（未提供運(yùn)輸服務(wù)）取得的逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅

2.納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅

3.在游覽場(chǎng)所（景區(qū)）內(nèi)經(jīng)營(yíng)的索道、擺渡車、電瓶車、游船，屬于生活服務(wù)——文化體育服務(wù)

4.知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)屬于文化創(chuàng)意服務(wù)。

三、納稅義務(wù)人

1.一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

2.個(gè)體工商戶可登記為增值稅一般納稅人。

四、應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的盈虧可以相抵。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期，與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得跨年結(jié)轉(zhuǎn)。

2.建筑服務(wù)

（1）一般計(jì)稅下：

①預(yù)繳增值稅=（全部?jī)r(jià)款-分包款）÷(1+9%)×2%

②申報(bào)增值稅=全部?jī)r(jià)款÷(1+9%)×9%-預(yù)繳-進(jìn)項(xiàng)稅

（2）簡(jiǎn)易計(jì)稅

①預(yù)繳增值稅=（全部?jī)r(jià)款-分包款）÷(1+3%)×3%

②申報(bào)增值稅=全部?jī)r(jià)款÷(1+3%)×3%-預(yù)繳

3.出租不動(dòng)產(chǎn)

（1）一般計(jì)稅下：

①預(yù)繳增值稅=全部?jī)r(jià)款÷(1+9%)×3%

②申報(bào)增值稅=全部?jī)r(jià)款÷(1+9%)×9%-預(yù)繳-進(jìn)項(xiàng)稅

（2）簡(jiǎn)易計(jì)稅

①預(yù)繳增值稅=全部?jī)r(jià)款÷(1+5%)×5%

申報(bào)增值稅=全部?jī)r(jià)款÷(1+5%)×1.5%（個(gè)體戶、自然人）

②申報(bào)增值稅=全部?jī)r(jià)款÷(1+5%)×5%-預(yù)繳

申報(bào)增值稅=全部?jī)r(jià)款÷(1+5%)×1.5%-預(yù)繳（個(gè)體戶、自然人）

4.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)（非房開(kāi)企業(yè)）

（1）一般計(jì)稅下：

自建

①預(yù)繳增值稅=全部?jī)r(jià)款÷(1+5%)×5%

②申報(bào)增值稅=全部?jī)r(jià)款÷(1+9%)×9%-預(yù)繳-進(jìn)項(xiàng)稅

取得

①預(yù)繳增值稅=（全部?jī)r(jià)款-原價(jià)）÷(1+5%)×5%

②申報(bào)增值稅=全部?jī)r(jià)款÷(1+9%)×9%-預(yù)繳-進(jìn)項(xiàng)稅

（2）簡(jiǎn)易計(jì)稅

自建

①預(yù)繳增值稅=全部?jī)r(jià)款÷(1+5%)×5%

②申報(bào)增值稅=全部?jī)r(jià)款÷(1+5%)×5%-預(yù)繳

取得

①預(yù)繳增值稅=（全部?jī)r(jià)款-原價(jià)）÷(1+5%)×5%

②申報(bào)增值稅=全部?jī)r(jià)款÷(1+5%)×5%-預(yù)繳

5.房開(kāi)企業(yè)

（1）一般計(jì)稅

預(yù)繳增值稅=預(yù)收款÷(1+9%)×3%

申報(bào)增值稅=（全部?jī)r(jià)款-可扣除土地價(jià)款）÷(1+9%)×9%-預(yù)繳-進(jìn)項(xiàng)稅

（2）簡(jiǎn)易計(jì)稅

預(yù)繳增值稅=預(yù)收款÷(1+5%)×3%

申報(bào)增值稅=全部?jī)r(jià)款÷(1+5%)×5%-預(yù)繳