新年元旦獻(xiàn)上大禮包，發(fā)票填開疑惑一次清！

一、發(fā)票填開的基本要求是什么？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，發(fā)票填開的基本內(nèi)容包括發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號(hào)、商品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位（個(gè)人）名稱（章）等。

單位和個(gè)人在開具紙質(zhì)發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致。如果開具紙質(zhì)專用發(fā)票，應(yīng)在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

二、填開不規(guī)范的發(fā)票能否作為合法憑證使用？

填開不規(guī)范的發(fā)票，不得作為抵扣憑證，不得作為稅前扣除憑證，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。同時(shí)，對(duì)于填開不規(guī)范的發(fā)票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，并可依據(jù)發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，對(duì)納稅人進(jìn)行相應(yīng)處罰。

三、“購(gòu)買方”欄次填寫要求是什么？

1.增值稅專用發(fā)票

增值稅納稅人購(gòu)買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向銷售方提供購(gòu)買方名稱(不得為自然人)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開戶行及賬號(hào)信息，不需要提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。

銷售方在填開增值稅專用發(fā)票時(shí)，需將購(gòu)買方的四項(xiàng)信息（“名稱”、“納稅人識(shí)別號(hào)”、“地址、電話”、“開戶行及賬號(hào)”）全部填寫完整。其中營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的注冊(cè)地址與經(jīng)營(yíng)地址不一致，填寫注冊(cè)地址。電話為稅務(wù)登記時(shí)留存的電話號(hào)碼。

2．增值稅普通發(fā)票

自2017年7月1日起，購(gòu)買方為企業(yè)的（包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)）在索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。銷售方在為企業(yè)、非企業(yè)性單位（有納稅人識(shí)別號(hào)）和個(gè)體工商戶填開增值稅普通發(fā)票時(shí)，購(gòu)買方欄的“名稱”、“納稅人識(shí)別號(hào)”為必填項(xiàng)，其他項(xiàng)目可根據(jù)實(shí)際需要填寫。

非企業(yè)性單位（無(wú)納稅人識(shí)別號(hào)）和個(gè)人消費(fèi)者購(gòu)買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，不需要向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開戶行及賬號(hào)信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。銷售方在填開發(fā)票時(shí)，購(gòu)買方“名稱”為必填項(xiàng)，其他項(xiàng)目可根據(jù)實(shí)際需要填寫。

四、“銷售方”信息填寫要求是什么？

“銷售方”的“名稱”、“納稅人識(shí)別號(hào)”、“地址、電話”、“開戶行及帳戶”均為必填項(xiàng)，由銷售方據(jù)實(shí)填寫。

稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，“銷售方”的“名稱”欄填寫代開稅務(wù)局名稱;“銷售方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫代開發(fā)票稅務(wù)局代碼;“銷售方開戶行及賬號(hào)”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號(hào)碼(免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫)。

五、“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫要求是什么？

所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方索取發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。

銷售方填開發(fā)票時(shí)，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄，名稱應(yīng)與實(shí)際保持一致，并準(zhǔn)確選擇稅收分類編碼。自2018年1月1日起，納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時(shí)，商品和服務(wù)稅收分類編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱會(huì)自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中。

其它特定情形：

1.納稅人通過(guò)增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開具的增值稅電子普通發(fā)票，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄次名稱變更為“項(xiàng)目名稱”。

2.銷售不動(dòng)產(chǎn)納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼（無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫）。

六、“金額”和“價(jià)稅合計(jì)”欄填寫要求是什么？

銷售方開具增值稅發(fā)票時(shí)，“金額”欄應(yīng)填寫不含稅金額。如不能準(zhǔn)確換算不含稅金額，可選擇“含稅金額”選項(xiàng)填入收取的含稅收入，開票系統(tǒng)自動(dòng)換算為不含稅金額，“價(jià)稅合計(jì)”欄為系統(tǒng)自動(dòng)算出，不能人工修改，應(yīng)等于含稅收入。

七、“規(guī)格型號(hào)”、“單位”、“數(shù)量”、“單價(jià)”欄填寫要求是什么？

“規(guī)格型號(hào)”、“單位”、“數(shù)量”、“單價(jià)”欄根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)填寫，無(wú)此項(xiàng)目可不填。其中：

填開稀土專用發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“公斤”或“噸”，“數(shù)量”欄按照折氧化物計(jì)量填寫。增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動(dòng)打印“XT”字樣。

開具成品油發(fā)票時(shí)，除正確選擇商品和服務(wù)稅收分類編碼外，“數(shù)量”和“單位”還有特殊要求：

1.成品油經(jīng)銷企業(yè)某一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品可開具成品油發(fā)票的總量，應(yīng)不大于所取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書對(duì)應(yīng)的同一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品總量。

2.發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”，藍(lán)字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項(xiàng)且不為“0”。成品油消費(fèi)稅實(shí)行從量計(jì)征，為便于計(jì)算成品油發(fā)票上載明的成品油數(shù)量對(duì)應(yīng)的消費(fèi)稅稅額，成品油發(fā)票的“數(shù)量”欄統(tǒng)一為“噸”或“升”，以其他計(jì)量單位銷售的成品油開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)按規(guī)定的換算率換算為“噸”或“升”。

八、發(fā)票填開的其他要求有哪些？

“收款人”、“復(fù)核”欄根據(jù)實(shí)際需要填寫，“開票人”欄為必填項(xiàng)，“銷售方（章）”欄應(yīng)加蓋發(fā)票專用章。

納稅人通過(guò)增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開具的增值稅電子普通發(fā)票（票樣見附件），屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅普通發(fā)票相同。

九、銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單填開要求是什么？

增值稅發(fā)票版面“銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)”信息最多可以填寫8行。超過(guò)8行時(shí)，需要填開《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》。一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為因類型、數(shù)量較多可匯總開具增值稅專用發(fā)票。匯總開具增值稅專用發(fā)票的，同時(shí)使用新系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。

開具稀土專用發(fā)票不得使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)“銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單”填開功能。

十、為什么我公司取得的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票無(wú)法勾選抵扣？

納稅人從事機(jī)動(dòng)車(舊機(jī)動(dòng)車除外)零售業(yè)務(wù)須開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

“納稅人識(shí)別號(hào)”欄內(nèi)打印購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)，如購(gòu)買方需抵扣增值稅，該欄必須填寫，否則無(wú)法勾選；其他情況可為空。

十一、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票應(yīng)由誰(shuí)來(lái)開具？

視具體業(yè)務(wù)類型，分別由以下主體開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》：

（一）從事二手車交易的市場(chǎng)，包括：

1.二手車經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和消費(fèi)者個(gè)人之間二手車交易需要開具發(fā)票的；

2.二手車經(jīng)銷企業(yè)從事二手車代購(gòu)代銷的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)需要開具發(fā)票的。

（二）從事二手車交易活動(dòng)的經(jīng)銷企業(yè)，包括從事二手車交易的汽車生產(chǎn)和銷售企業(yè)。

（三）從事二手車拍賣活動(dòng)的拍賣公司。

二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票“車價(jià)合計(jì)”欄次僅注明車輛價(jià)款。二手車交易市場(chǎng)、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)在辦理過(guò)戶手續(xù)過(guò)程中收取的其他費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)開具增值稅發(fā)票。

自2018年4月1日起，二手車交易市場(chǎng)、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

十二、開具紅字增值稅普通發(fā)票需要收回全部聯(lián)次原件嗎？

已開具的增值稅普通發(fā)票，因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓等無(wú)法收回原發(fā)票的情形，需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以取得對(duì)方有效證明后，在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。

因發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后開具紅字發(fā)票。

十三、增值稅發(fā)票丟失后應(yīng)該如何處置？

納稅人不慎丟失增值稅發(fā)票，視不同情形和用途目的采取相應(yīng)處理方法。