補(bǔ)交以前的抵扣的增值稅怎么賬務(wù)處理

增值稅檢查后的賬務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整”專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶(hù)的余額，并對(duì)該余額進(jìn)行處理：

1、若余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，按借方余額數(shù)，借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記本科目。

2、若余額在貸方，且“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)無(wú)余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目。

3、若本賬戶(hù)余額在貸方，“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目。

4、若本賬戶(hù)余額在貸方，“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)賬戶(hù)的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目。

上述賬務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行。

補(bǔ)交以前的抵扣的增值稅怎么記錄？

1、增值稅補(bǔ)繳

(1)調(diào)賬

借：應(yīng)收賬款等檢查對(duì)應(yīng)的科目

貸：應(yīng)交稅金--增值稅檢查調(diào)整

（2）確認(rèn)未繳款

借：應(yīng)交稅金--增值稅檢查調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金--未交增值稅

（3）上繳

借：應(yīng)交稅金--未交增值稅

貸：銀行存款

2、滯納金

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：現(xiàn)金

3、補(bǔ)繳城建稅及教育費(fèi)

（1)提取時(shí)

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金--城建稅

貸：其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加

（2）結(jié)轉(zhuǎn)

借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

（2）上繳

借：應(yīng)交稅金--城建稅

借：其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加

貸：現(xiàn)金（或銀行存款）