此前，增值稅期末留抵退稅政策實施力度進一步加大、實施進度進一步持續(xù)加快，現(xiàn)分析有關(guān)增值稅期末留抵退稅的會計與增值稅申報處理。

增值稅一般納稅人應當根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）的相關(guān)規(guī)定對值稅期末留抵退稅業(yè)務進行會計處理。經(jīng)稅務機關(guān)核準的允許退還的增值稅期末留抵稅額、以及繳回的已退還的留抵退稅款項，應當通過“應交稅費——增值稅留抵稅額”明細科目進行核算。

假設某增值稅一般納稅人，2023年4月收到100元留抵退稅款項，5月將已退還的留抵退稅款項繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進項稅額。

1.納稅人在稅務機關(guān)準予留抵退稅時，按稅務機關(guān)核準允許退還的留抵稅額

借：應交稅費——增值稅留抵稅額 100

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 100

2.在實際收到留抵退稅款項時，按收到留抵退稅款項的金額

借：銀行存款 100

貸：應交稅費——增值稅留抵稅額 100

3. 納稅人將已退還的留抵退稅款項繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進項稅額時，按繳回留抵退稅款項的金額

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 100

貸：應交稅費——增值稅留抵稅額 100

借：應交稅費——增值稅留抵稅額 100

貸：銀行存款 100

增值稅申報處理

1.2023年4月收到100元留抵退稅款項，所屬期4月申報表如下：

2.2023年5月將已退還的留抵退稅款項繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進項稅額, 所屬期5月申報表如下：