一、政策內(nèi)容

1、增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

2、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

注意：

（1）月銷售額超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額超過30萬元，下同）增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

（2）合計(jì)月銷售額等于10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額等于30萬元，下同）的，同樣免征增值稅。

（3）適用5%征收率的應(yīng)稅銷售收入沒有優(yōu)惠。

（4）月銷售額不超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額不超過30萬元，下同）為不含稅銷售額。

（5）免稅銷

售額包含開票收入（自開和代開）+未開票收入+納稅檢查調(diào)整收入，增值稅專票收入同樣計(jì)入免稅額度，金三系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)根據(jù)當(dāng)月/季銷售額（含專票、普票、未開票部分）判斷能否享受免稅。但是專票收入需要納稅，超過免稅額度，普票收入同樣納稅。

案例：A公司為小規(guī)模納稅人，提供咨詢服務(wù)，按月繳納增值稅。2023年2月，取得收入15萬元，其中5萬元對(duì)方要求開具3%稅率增值稅專用發(fā)票，另外10萬元開具了1%稅率增值稅普通發(fā)票。

問：A公司2月應(yīng)繳納的增值稅款？

答：A公司當(dāng)月收入15萬元超過免稅額度10萬元，不能免稅，開具專票的5萬元應(yīng)按3%繳納增值稅；另外開具普票的10萬部分按照1%繳納增值稅。

二、發(fā)票開具及納稅

1、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用1號(hào)公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

2、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用1號(hào)公告第二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

注意：

（1）適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，應(yīng)先按照1%征收率開具增值稅普通發(fā)票。不能直接開“免稅”發(fā)票。

（2）如果是按照3%征收率開具增值稅普通發(fā)票，但是合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的依然可以享受免稅政策，如果超過了免稅額度（月度10萬，季度30萬）納稅申報(bào)時(shí)，要按1%納稅申報(bào)。就會(huì)造成開發(fā)票銷售額與申報(bào)銷售額不一致，如果按3%申報(bào)，后期稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)，也會(huì)要求整改！所以不建議開3%普票。

（3）納稅人可選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票，專票稅率可以是1%，也可以是3%，但是要注意，開具專票不享受上述免稅政策，依據(jù)專票稅率納稅。

三、其他

1、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

2、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受1號(hào)公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策。

3、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。

4、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

5、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

舉例說明小規(guī)模納稅人選擇按月或者按季納稅，在政策適用方面的不同：

情況1：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和12萬元。如果納稅人按月納稅，則6月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，需要繳納增值稅，4月、5月的6萬元、8萬元能夠享受免稅；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計(jì)26萬元，未超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，26萬元全部能夠享受免稅政策。

情況2：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和20萬元，如果納稅人按月納稅，4月和5月的銷售額均未超過月銷售額10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，能夠享受免稅政策；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計(jì)34萬元，超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，34萬元均無法享受免稅政策。

建議小規(guī)模納稅人注意關(guān)注月度或者季度收入金額，財(cái)務(wù)在符合稅收法規(guī)政策的前提下做賬，盡量去享受上述減免稅政策。

6、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）

政策依據(jù)：關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）