一、納稅人規(guī)定

1.在境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以及進口貨物的單位和個人。

2.單位租賃或承包給他人經(jīng)營的，承租人或承包人為納稅人。

3.兩個或兩個以上納稅人，經(jīng)批準(zhǔn)可視為一個納稅人合并納稅。

二、扣繳義務(wù)人

1.境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人，以購買方為扣繳義務(wù)人。

2.境外的單位或者個人在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為扣繳義務(wù)人。

三、納稅人分類

（一）分類依據(jù)

1.年銷售額：連續(xù)12個月的累計銷售額，包括申報金額、稽查查補、納稅評估調(diào)整、稅務(wù)代開發(fā)票和免稅銷售額。

2.核算水平：是否能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料。

（二）二類納稅人的區(qū)別

四、納稅人具體分類標(biāo)準(zhǔn)

五、不辦理一般納稅人資格登記的情況

1.個體工商戶以外的其他個人。其他個人指自然人。

2.選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)單位。

3.選擇按小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

六、一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理

（一）適用范圍

1.新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)（3個月）

2.具有下列情形之一的一般納稅人：（6個月）

（1）增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；

（2）騙取出口退稅的；

（3）虛開增值稅扣稅憑證的；

（4）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

（二）輔導(dǎo)期特點

1.設(shè)置“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”科目，交叉稽核比對無誤轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”。

2.專用發(fā)票限額限量領(lǐng)購。

（小型商貿(mào)批發(fā)10萬元，每次25份）

3.增購發(fā)票的需

預(yù)繳已開具專用發(fā)票銷售額3%的稅款，否則不予發(fā)售。結(jié)束輔導(dǎo)期后，增購預(yù)繳增值稅有余額的，應(yīng)在輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個月內(nèi)，一次性退還。

知識點：征稅范圍的一般規(guī)定

·征稅范圍

·非營業(yè)活動

·境內(nèi)的含義

一、征稅范圍

1.交通運輸服務(wù)

包括：陸路、水路、航空、管道運輸

（1）程租期租—水路運輸；濕租—航空運輸

【提示】光租、干租屬于“有形動產(chǎn)租賃”

（2）無運輸工具承運—交通運輸

2.郵政服務(wù)

包括：普遍業(yè)務(wù)、特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)

3.電信服務(wù)

包括：基礎(chǔ)電信、增值電信服務(wù)

4.建筑服務(wù)

包括：工程、安裝、修繕、裝飾、其他建筑服務(wù)

固話、有線電視、寬帶、水電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、擴容費以及類似收費，按“安裝服務(wù)” 交稅。

5.金融服務(wù)

包括：貸款、直接收費金融、保險、金融商品轉(zhuǎn)讓

（1）各種利息性質(zhì)收入，按“貸款服務(wù)”交稅。

（2）以貨幣資金投資收取固定利潤或保底利潤，按“貸款服務(wù)”交稅。

（3）融資性售后回租—“貸款服務(wù)”，不屬于租賃。

6.現(xiàn)代服務(wù)（9項）

7.生活服務(wù)

包括：文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他

（1）提供游覽場所屬“文化服務(wù)”，不是“旅游服務(wù)”。

（2）臺球、高爾夫、保齡球?qū)佟皧蕵贩?wù)”，不是“體育服務(wù)”。

（3）堂食屬“餐飲服務(wù)”，外賣屬“銷售貨物”。

二、非營業(yè)活動（不納稅）

　　1.非企業(yè)性單位按規(guī)定收取的政府性基金或者行政事業(yè)收費的活動。

2.單位和個體戶聘用員工為本單位或雇主提供取得工資的服務(wù)。

3.單位或者個體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。

三、境內(nèi)的含義

1.銷售貨物的起運地或所在地在境內(nèi)；

2.提供的勞務(wù)發(fā)生地在境內(nèi)；

3.一般服務(wù)的銷售方或購買方在境內(nèi)；

4.所銷售或租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)；

5.所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)。

不屬于境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)：

1.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)。

2.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。

3.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。

知識點：征稅范圍中的視同銷售

一、視同銷售內(nèi)容：（8＋1項）

（一）視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)

向其他單位或者個人無償提供服務(wù)；無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應(yīng)視同銷售計稅。但以公益事業(yè)或以社會公眾為對象的除外。

舉例：根據(jù)國家指令無償提供運輸服務(wù)，不征收增值稅。

（二）視同銷售貨物

委托方納稅義務(wù)：

收到代銷清單、收到貨款、發(fā)貨180天

受托方計稅：

加價代銷時，應(yīng)納稅額＝銷項－進項

平價代銷時，銷項＝進項，手續(xù)費按“商務(wù)輔助－經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”計稅。

3.設(shè)有兩個以上機構(gòu)（不同縣市）并實行統(tǒng)一核算的納稅人，移送貨物用于銷售。

4.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目

5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。

6.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資。

7.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。

8.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送。

【提示】區(qū)分視同銷售和不得抵扣進項

二、視同銷售銷售額的確定

1.納稅人自己同類價（當(dāng)月或近期平均價）

2.其他納稅人同類價

3.無同類價按組成計稅價格計算

組價＝成本×（1＋成本利潤率）

或＝成本×（1＋成本利潤率）/（1－消費稅率）

4.已經(jīng)使用過的固定資產(chǎn)視同銷售，無售價，按凈值作為計稅銷售額。

知識點：征稅范圍中的兼營和混合銷售區(qū)別和稅務(wù)處理