1.新增了營改增行業(yè)銷售額的規(guī)定。

2.對增值稅的進項抵扣進行了多處新增和調(diào)整（包括但不限于）：

（1）新增了納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

（2）新增了自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。

3.新增了營改增一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法計稅的情形。

2.視同銷售

（1）視同銷售貨物

①將貨物交付其他單位或者個人代銷；

②銷售代銷貨物；

③設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；

⑤將自產(chǎn)、委托加工或“購進”的貨物作為投資；

⑥將自產(chǎn)、委托加工或“購進”的貨物分配給股東或者投資者；

⑦將自產(chǎn)、委托加工或“購進”的貨物無償贈送他人。

（2）視同提供服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)（營改增）

①單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

②單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

3.不征增值稅的特殊情形

（1）非營業(yè)活動

①行政單位收取的符合條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

②單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務。

③單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。

（2）非境內(nèi)

下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務或者無形資產(chǎn)：

①境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務。

②境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。

③境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。

④財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

【考點2】增值稅稅率和征收率

1.稅率

2.征收率

【考點3】一般納稅人增值稅計算

（一）一般計稅方法（主觀題必背條款）

1.銷項稅額

銷項稅額=當期不含稅銷售額×增值稅稅率

（1）納稅義務發(fā)生時間（當期）

（2）銷售額的確定

【解釋】增值稅屬于價外稅，一般情況下，試題中會明確指出銷售額是否含增值稅。在未明確指出的情況下，注意以下原則：

①商場的“零售額”肯定含稅；

②增值稅專用發(fā)票中的“銷售額”肯定不含稅；

③價外費用和逾期包裝物押金視為含稅收入。

①一般規(guī)定

②營改增行業(yè)銷售額的特殊規(guī)定（2019年新增）

2.進項稅額

【提示1】納稅人外購的固定資產(chǎn)，既用于增值稅應稅項目，又用于免征增值稅項目、集體福利或個人消費的，其進項稅額可以抵扣。如果購進的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)“專用于”簡易計稅方法計稅項目、免征稅項目、集體福利或個人消費，其進項稅額不得抵扣。

【提示2】自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。（2019年新增）

【提示3】非正常損失是指因“管理不善”造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。但是因“不可抗力”造成的非正常損失的購進貨物，其進項稅額可抵扣。

【提示4】已經(jīng)抵扣進項稅額的無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，發(fā)生按規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)凈值×適用稅率。（2019年新增）

【提示5】不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的“次月”按照下列公式，計算可以抵扣的進項稅額：

可抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值÷（1+適用稅率）×適用稅率。（2019年新增）

（二）一般納稅人選擇簡易計稅方法

營改增一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法計稅的情形（包括但不限于）：（2019年新增）

①公共交通運輸服務；包括輪客渡、公交客運、軌道交通（含地鐵、城市輕軌）、出租車、長途客運、班車；

②經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫服務，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權；

③電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務。

【提示1】一般納稅人一經(jīng)選擇適用簡易計稅方法計稅，36個月內(nèi)不得變更。

【提示2】一般納稅人采取簡易計稅方法計稅時，不得抵扣進項稅額。

【考點4】稅收優(yōu)惠

1.《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目

（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（單位或個人）銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品（初級農(nóng)產(chǎn)品）

（2）避孕藥品和用具；

（3）古舊圖書；

（4）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備

（5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

（6）由殘疾人組織“直接進口”供殘疾人專用的物品；

（7）其他個人銷售的“自己使用”過的物品。

2.營改增業(yè)務的稅收優(yōu)惠

（1）零稅率

（2）免稅（包括但不限于）

①托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務。

②養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務。

③殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務。

④婚姻介紹服務、殯葬服務。

⑤醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務。

⑥從事學歷教育的學校提供的教育服務。

⑦福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。

⑧殘疾人員本人為社會提供的服務；學生勤工儉學提供的服務。

⑨農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

⑩寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。

?個人轉(zhuǎn)讓著作權；個人銷售自建自用住房。

?臺灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入。

?納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務。

?以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務。

?納稅人提供技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。

?個人轉(zhuǎn)讓住房的免稅政策（2019年新增）

【提示1】納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

【提示2】納稅人銷售貨物、提供應稅勞務或者提供應稅服務適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照有關規(guī)定繳納增值稅；納稅人放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。

【提示3】納稅人發(fā)生應稅行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。（2019年新增）

【考點5】增值稅的納稅地點

【考點6】增值稅專用發(fā)票

不得開具增值稅專用發(fā)票的情形：

（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不含勞保用品）、化妝品等消費品；

（2）銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的（法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外）；

（3）向消費者個人銷售貨物或者提供應稅勞務的；

（4）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務的（需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開，國家稅務總局另有規(guī)定的除外）。

【考點7】增值稅退（免）稅辦法

1.適用免抵退辦法的情形

（1）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物

（2）對外提供加工修理修配勞務。

（3）列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物。

2.適用免退稅辦法的情形

【解釋】免退稅是指免征出口銷售環(huán)節(jié)增值稅，并退還已出口貨物購進時所發(fā)生的進項稅額。

不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（外貿(mào)企業(yè)）和其他單位出口貨物勞務。