增值稅會(huì)計(jì)核算某種程度上是學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)的盲點(diǎn)，因?yàn)楹芏鄷?huì)計(jì)相關(guān)例題都不考慮稅費(fèi)，致使很多財(cái)務(wù)人員在實(shí)際工作中要重要新學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，但都是零星的學(xué)習(xí)，不夠系統(tǒng)，極易出錯(cuò)。本文是基于2018年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)相關(guān)章節(jié)整理，算是溫故吧。

應(yīng)交稅費(fèi)

企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅、契稅等

應(yīng)設(shè)置科目

【應(yīng)交稅費(fèi)】

貸方：登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)

借方：登記實(shí)際交納的稅費(fèi)

期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)

期末余額在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)

本科目按應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算

【注意】

交納的不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的印花稅、耕地占用稅等不需要通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算

應(yīng)交增值稅

根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模及會(huì)計(jì)核算水平的健全程度可以分為：一般納稅人和小規(guī)模納稅人

計(jì)算增值稅的方法有一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

一般計(jì)稅方法

• 適用范圍

一般納稅人一般采用此方法

• 計(jì)算方法

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=銷售額*增值稅稅率

• 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額（含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票）2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅稅額

3.按農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和10%扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額

4.從其他解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額

5.一般納稅人支付的道路橋閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額和規(guī)定的方法計(jì)算的可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

• 稅率

17(16%)、11%(10%)、6%、零稅率

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

• 適用范圍

1.小規(guī)模納稅人一般采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

2.一般納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，符合規(guī)定的，可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

• 計(jì)算方法

應(yīng)納稅額=銷售客*征收率

如果銷售額內(nèi)含有增值稅，則：

銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)

• 征收率

3%

賬務(wù)處理

• 應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)科目

【應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅】

• 應(yīng)設(shè)置以下專欄

-【進(jìn)項(xiàng)稅額】，

記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額

-【銷項(xiàng)稅額抵減】

記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額

-【已交稅金】

記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額

-【轉(zhuǎn)出未交增值稅】

記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅額

-【轉(zhuǎn)出多交增值稅】

記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月多交增值稅額

-【減免稅款】

記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額

-【出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅稅額】

記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額

-【銷項(xiàng)稅額】

記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額

-【出口退稅】

記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額

-【進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出】

記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅 額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

【應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅】

核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)交的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額

【應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅】

核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)交的增值稅額

【應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額】

核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

【應(yīng)交稅費(fèi)-征認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額】

核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：

1.一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額

2.一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額

【應(yīng)交稅費(fèi)-征轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額】

核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額

【應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅留抵稅額】

【應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅】

核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)

【應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅】

核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額

【應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代交增值稅】

核算納稅人購(gòu)進(jìn)境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅

具體賬務(wù)處理

1.取得資產(chǎn)、接受勞務(wù)

借：材料采購(gòu)/在途物資/原材料/庫(kù)存商品/生產(chǎn)成本/無(wú)形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

2.發(fā)生退貨時(shí)

（1）根據(jù)紅字增值稅專用發(fā)票編制相反的會(huì)計(jì)分錄。

（2）如原增值稅專用發(fā)票未做認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票退回并做反的會(huì)計(jì)分錄

3.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口專用繳款書(shū)外，如用于生產(chǎn)稅率為10%的產(chǎn)品，按農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)10%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；如用于生產(chǎn)稅率為16%的產(chǎn)品，按農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)12%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額

借：材料采購(gòu)/在途物資/原材料/庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

3.購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅客分年抵扣

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（60%部分）

應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（40%部分）

貸：銀行存款等

第13個(gè)月

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（40%部分）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)額額（40%部分）

4.貨物等已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得增值稅扣稅憑證

月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬，下月初用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后：

借：原材料/庫(kù)存商品/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款等

5.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

有的沒(méi)有已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣時(shí)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢應(yīng)付職工薪酬固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

【注意】

一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，即使取得的增值稅專用發(fā)票上已注明增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，該稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定也不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)將待認(rèn)證的目前不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

待稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證為不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

同時(shí)：

借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

6.銷售等業(yè)務(wù)

企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額

借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

7.發(fā)生銷售退回

應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄

【注意】

（1）按會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得確認(rèn)時(shí)點(diǎn)早于按增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的：

借：銀行存款等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

（2）按增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)的

借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

待按會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得時(shí)，應(yīng)按扣除增值稅銷項(xiàng)稅額后的金額確認(rèn)收入

8.視同銷售

視同銷售的情形有：

（1）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)

（2）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資、提供給其他單位或個(gè)體工商戶、分配給股東或投資者、對(duì)外捐贈(zèng)等

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資/應(yīng)付職工薪酬/利潤(rùn)分配/營(yíng)業(yè)外支出等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

9.交納增值稅

（1）交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存未付

（2）交納以前期間未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

10.月末轉(zhuǎn)出多交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

11.月末轉(zhuǎn)出未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

交納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

【注意】

企業(yè)購(gòu)入材料、商品等不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本。

借：材料采購(gòu)/在途物資/原材料/庫(kù)存商品

貸：銀行存款

小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理

應(yīng)設(shè)置科目【應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅】，不再設(shè)置增值稅專欄

貸方：登記應(yīng)交納的增值稅

借方：登記已交納的增值稅

期末貸方余額，反映小規(guī)模納稅人尚未交納的增值稅

期末借方余額，反映小規(guī)模納稅人多交納的增值稅

小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理程序

小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)、無(wú)形資或不動(dòng)產(chǎn)，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的全部款項(xiàng)（包括支付的增值稅額）

借：材料采購(gòu)/在途物資/原材料/庫(kù)存商品等

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款等

銷售售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按全部?jī)r(jià)款（包括應(yīng)交的增值稅額）

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

差額征稅的賬務(wù)處理

對(duì)于按規(guī)定無(wú)法通過(guò)抵扣機(jī)制避免重復(fù)征稅的，應(yīng)采用差額征稅方式計(jì)算交納增值稅（金融商品轉(zhuǎn)讓、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)、一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)、選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法提供建筑服務(wù)等）

（1）按增值稅制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/工程施工等

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款等

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人適用此科目）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

工程施工

（2）企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額

企業(yè)實(shí)際轉(zhuǎn)讓金融商品，月末：

a.如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

b.如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益

c.交納增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

d.年末

如“應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”有借方余額，則：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的賬務(wù)處理

（1）企業(yè)初次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

（2）按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人適用此科目）

貸：管理費(fèi)用

（3）企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)，應(yīng)按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

（4）按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人適用此科目）

貸：管理費(fèi)用

【注意】

小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按增值稅制度的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。