一、增值稅科目設(shè)置

增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等10個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。

二、常見業(yè)務(wù)處理

1、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額賬務(wù)處理

(1)購(gòu)買的分錄

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 1050

貸：銀行存款 1050

(2)抵減增值稅的分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅費(fèi))1050

貸：管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 1050

2、關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定

(1)銷售的分錄

借：銀行存款 10300

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 300

(2)免稅的分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 300

貸：營(yíng)業(yè)外收入 300

3、增值稅期末留抵稅額轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)40000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額 40000

4、企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅的分錄

(1)小規(guī)模納稅人

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 300

貸：銀行存款 300

(2)一般納稅人公司

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金) 300

貸：銀行存款 300

5、企業(yè)交納上月應(yīng)交未交的增值稅的分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 300

貸：銀行存款 300

6、企業(yè)預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅300

貸：銀行存款 300

月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”結(jié)轉(zhuǎn)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 300

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅300

7、月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理

(1)計(jì)提當(dāng)月未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 5000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 5000

(2)轉(zhuǎn)出多交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅4000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 40000

8、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況發(fā)生改變轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

應(yīng)付職工薪酬

固定資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

9、實(shí)行免退政策的出口退稅的賬務(wù)處理

(1)出口貨物按規(guī)定退稅的分錄

借：應(yīng)收出口退稅款 120000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 120000

(2)收到退稅

借：銀行存款 120000

貸：應(yīng)收出口退稅款 120000

(3)退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

10、差額征稅的賬務(wù)處理

按照允許抵扣的稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減) 50000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50000