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今天我們繼續(xù)學(xué)習(xí)土地增值稅的相關(guān)知識。上一期小五跟大家分享了土地增值稅的應(yīng)稅收入怎么確定計算？土地增值稅計算中的扣除項目包括什么？您都學(xué)會了嗎？

本期小五跟大家分享土地增值稅稅率和應(yīng)納稅額計算的知識。

一、土地增值稅的稅率

土地增值稅的稅率按照增值額與扣除項目金額的比率，采用四級超率累進(jìn)稅率，分別為30%、40%、50%和60%。

1、增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。

2、增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%。

3、增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%。

4、增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。

上述所列四級超率累進(jìn)稅率，每級“增值額未超過扣除項目金額”的比例，均包括本比例數(shù)。

超率累進(jìn)稅率表如下：

二、土地增值稅計算方法

（一）增值額的確定

確定增值額是計算土地增值稅的基礎(chǔ)。一般通過以下兩種方法確定增值額：

1.通過房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入(不含增值稅)減除扣除項目取得。該方法上一篇文章小五已經(jīng)詳細(xì)介紹過了，這里就不再重讀講啦。

2.評估價格

《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價格計算征收：

（1）隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格

是指納稅人不報或有意低報轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物價款的行為。對該種情形，應(yīng)由評估機(jī)構(gòu)參照同類房地產(chǎn)的市場交易價格進(jìn)行評估。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)評估價格確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。

（2）提供扣除項目金額不實(shí)

是指納稅人在納稅申報時不據(jù)實(shí)提供扣除項目金額的行為。對該種情形，應(yīng)由評估機(jī)構(gòu)按照房屋重置成本價乘以成新度折扣率計算的房屋成本價和取得土地使用權(quán)時的基準(zhǔn)地價進(jìn)行評估。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)評估價格確定扣除項目金額。

（3）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的。

是指納稅人申報的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的實(shí)際成交價低于房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定的交易價，納稅人又不能提供憑據(jù)或無正當(dāng)理由的行為。對該種情形，由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照房地產(chǎn)評估價格確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。

（二）應(yīng)納稅額的計算

土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收。

計算土地增值稅稅額，可按增值額乘以適用的稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡便方法計算。計算公式為：

應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

公式中，適用稅率和速算扣除系數(shù)的確定取決于增值額與扣除項目金額的比率：

（1）增值額未超過扣除項目金額50%

土地增值稅稅額=增值額×30%

（2）增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的

土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項目金額×5%

（3）增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%的

土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項目金額×15%

（3）增值額超過扣除項目金額200%

土地增值稅稅額=增值額×60%-扣除項目金額×35%

上述公式中的5%，15%，35%為速算扣除系數(shù)。

以上便是土地增值稅稅率和土地增值稅如何計算的相關(guān)知識。如果您對土地增值稅的知識還有其他疑問的，歡迎與小五一起交流探討~

下期預(yù)告：土地增值稅的稅收優(yōu)惠政策

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