勞務(wù)派遣增值稅怎么申報(bào)

更新時(shí)間: 2024.11.23 23:40 閱讀：

什么是勞務(wù)派遣？

有哪些相關(guān)規(guī)定？

勞務(wù)派遣，是指勞務(wù)派遣單位招用勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同后，按照與用工單位簽訂的勞務(wù)派遣協(xié)議將勞動(dòng)者派到用工單位，由用工單位對(duì)勞動(dòng)者的勞動(dòng)過程進(jìn)行指揮、監(jiān)督和管理的一種用工形式。

勞務(wù)派遣特殊規(guī)定：

一、經(jīng)營(yíng)勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)依法申請(qǐng)行政許可

根據(jù)《勞務(wù)派遣行政許可實(shí)施辦法》相關(guān)規(guī)定，經(jīng)營(yíng)勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)依法申請(qǐng)行政許可。對(duì)于未經(jīng)許可，擅自經(jīng)營(yíng)勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)的，由人力資源社會(huì)保障行政部門責(zé)令停止違法行為，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可以處5萬元以下的罰款。

二、勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)與被派遣勞動(dòng)者訂立二年以上的固定期限勞動(dòng)合同

根據(jù)《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》相關(guān)規(guī)定，勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動(dòng)者訂立的勞動(dòng)合同，應(yīng)當(dāng)載明被派遣勞動(dòng)者的用工單位以及派遣期限、工作崗位等情況。

勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)與被派遣勞動(dòng)者訂立二年以上的固定期限勞動(dòng)合同，按月支付勞動(dòng)報(bào)酬；被派遣勞動(dòng)者無工作期間，勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)按照所在地人民政府規(guī)定的最低工資標(biāo)準(zhǔn)，向其按月支付報(bào)酬。

三、用工單位使用的勞務(wù)派遣工不得超過用工總量的10%

根據(jù)《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》，用工單位只能在臨時(shí)性、輔助性或者替代性的工作崗位上使用被派遣勞動(dòng)者。用工單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制勞務(wù)派遣用工數(shù)量，使用的被派遣勞動(dòng)者數(shù)量不得超過其用工總量的10%。

勞務(wù)派遣單位如何選擇計(jì)稅方法及發(fā)票開具？

如何選擇發(fā)票開具及計(jì)稅方法？

（一）稅目

勞務(wù)派遣：人力資源服務(wù)*勞務(wù)派遣服務(wù)費(fèi)

（二）開票方法及計(jì)稅

勞務(wù)派遣計(jì)稅方法
納稅人	計(jì)稅方法	稅率（征稅率）	征稅銷售額	增值稅計(jì)算公式
一般納稅人	一般計(jì)稅（全額征稅）	6%	全額：（收到全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用）	應(yīng)繳納的增值稅=全額/（1+6%）*6%-進(jìn)項(xiàng)

	簡(jiǎn)易計(jì)稅（差額征稅）	5%	差額：（收到全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給派遣員工的工資及五險(xiǎn)一金等）	應(yīng)繳納的增值稅=差額/（1+5%）*5%


小規(guī)模納稅人	簡(jiǎn)易計(jì)稅（全額征稅）	3%（一般情況）	全額：（收到全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用）	應(yīng)繳納的增值稅=全額/（1+3%）*3%

	簡(jiǎn)易計(jì)稅（差額征稅）	5%	差額：（收到全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給派遣員工的工資及五險(xiǎn)一金等）	應(yīng)繳納的增值稅=差額/（1+5%）*5%

勞務(wù)派遣開票方法
納稅人	計(jì)稅方法	稅率（征稅率）	開票類型	開票方法
一般納稅人	一般計(jì)稅（全額征稅）	6%	全額開具6%普票	自行開票，在開票系統(tǒng)中選擇全額開專票或全額開普票
			全額開具6%專用
	簡(jiǎn)易計(jì)稅（差額征稅）	5%	全額開具5%普票	自行開票，在開票系統(tǒng)中選擇全額開普票
			差額開具5%兩票	自行開票，差額部分開專票，扣除部分開普票
			差額開具5%專票	自行開票，在開票系統(tǒng)中選擇“差額征稅”功能，開差額部分的專票
小規(guī)模納稅人	簡(jiǎn)易計(jì)稅（全額征稅）	3%（一般情況）	全額開3%普票	自行開票或代開
			全額開具3%專用
	簡(jiǎn)易計(jì)稅（差額征稅）	5%	全額開具5%普票	自行開票，在開票系統(tǒng)中選擇全額開普票
			差額開具5%兩票	自行開票，差額部分開專票，扣除部分開普票
			差額開具5%專票	自行開票，在開票系統(tǒng)中選擇“差額征稅”功能，開差額部分的專票

提示：

小規(guī)模納稅人，全額納稅 3%或者差額納稅5%

自2021年1月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅?！?/span>

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。（僅針對(duì)開具普通發(fā)票）

差額開票全流程及如何申報(bào)

差額征稅如何開具發(fā)票？下面小慧就給小伙伴們舉個(gè)例子。

例如：甲勞務(wù)派遣公司，是增值稅一般納稅人，適用差額征稅，2021年9月向用工單位乙公司收取4806.52元，發(fā)放勞務(wù)派遣員工工資、社會(huì)保險(xiǎn)、公積金合計(jì)4606.53元，該勞務(wù)派遣企業(yè)選擇差額計(jì)稅，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：

計(jì)稅銷售額=4806.52－4606.53=199.99元

應(yīng)納增值稅額＝（4806.52－4606.53）÷(1+5%)×5%＝9.52元

則甲公司財(cái)務(wù)有三種開票方式：

開具一張金額為4806.52元的普票（用人單位不能抵扣進(jìn)項(xiàng)）
開具一張金額為199.99元的專票（用人單位只能根據(jù)專票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）和一張金額為4606.53元的普票
使用新系統(tǒng)中差額開具功能，開具一張總額為4809.52元、征收率為5%的增值稅專用發(fā)票，用人單位拿到發(fā)票后，按照發(fā)票上的稅額“9.52”抵扣進(jìn)項(xiàng)。其中扣除部分4606.53元不能開具專票，會(huì)體現(xiàn)在備注中。

如下圖：