一般納稅人“應(yīng)繳稅費(fèi)”下增值稅如何設(shè)置明細(xì)科目呢?會計(jì)學(xué)堂戴老師為大家詳解。

二級科目:應(yīng)交增值稅、未交增值稅、增值稅檢查調(diào)整。

(一)應(yīng)交增值稅:(9個(gè))

借方(5個(gè)):進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅。

貸方(4個(gè)):銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅。

1、進(jìn)項(xiàng)稅額:購入，接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，用藍(lán)字登記借方;退回時(shí)，就紅字登記借方，只能出現(xiàn)在借方。

2、已交稅金;用于當(dāng)月繳納本月增值稅

預(yù)交時(shí)分錄:借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金) 貸:銀行存款。

3、減免稅款:直接減免的增值稅時(shí):

分錄:借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅款) 貸:營業(yè)外收入。

4、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額:核算按規(guī)定應(yīng)免抵的稅額。兩種方式，一種按批準(zhǔn)數(shù)，一種按申請數(shù)。

分錄:借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

5、轉(zhuǎn)出未交增值稅:月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。

分錄:借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅。

6、銷項(xiàng)稅額:只能記貸方，銷售時(shí)用藍(lán)字，退回時(shí)用紅字。

7、出口退稅:出口貨物退回的增值稅用藍(lán)字，發(fā)生退貨時(shí)用紅字。出口企業(yè)當(dāng)期按規(guī)定應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額后，

借:其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款—增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品就納稅額)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)—就交增值稅(出口退稅)

8、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出:

(1)貨物因管理不善非正常損失造成的不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣的:

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(2)出口貨物不得抵免稅額的部分，免稅收入征退稅率之差計(jì)算得出。當(dāng)月“不得抵扣稅額”累計(jì)發(fā)生額應(yīng)與本月免稅申報(bào)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》中“不得抵扣稅額”合計(jì)數(shù)一致。

分錄:借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(3)、同時(shí)，“不得抵扣稅額抵減額”用紅字做相同的分錄。

生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國外運(yùn)費(fèi)，保險(xiǎn)，傭金費(fèi)用支付時(shí)，按出口貨物征退稅率之差分?jǐn)傆?jì)算，用紅字做上述相同分錄。

9、轉(zhuǎn)出多交增值稅:借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

(二)、未交增值稅:未終進(jìn)轉(zhuǎn)入的應(yīng)繳未繳增值稅額;按征收率計(jì)算出的應(yīng)納稅款;轉(zhuǎn)入多繳的增值稅。

月終，轉(zhuǎn)入應(yīng)繳未繳增值稅分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

月終，轉(zhuǎn)入多繳的增值稅時(shí)分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的:

1、對納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，慶以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

2、納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅時(shí)，會計(jì)處理:

(1)、增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額抵稅額紅字:

分錄:借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (紅字) 貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

(2)、若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字做上述相同分錄。

(三)、增值稅檢查調(diào)整:稅務(wù)機(jī)關(guān)對其檢查時(shí)使用。

借方記:檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額。

貸方記:檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額。

會計(jì)學(xué)堂戴老師提醒你:調(diào)整過程中與增值稅有關(guān)的賬戶用“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整”替代