隨著營改增的執(zhí)行，增值稅在公司業(yè)務(wù)中越來越頻繁使用而重要。今天主要介紹增值稅科目設(shè)置和基本運(yùn)用，為公司稅收籌劃打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一、科目設(shè)置 為了清晰核算增值稅的應(yīng)交、已交、抵扣、轉(zhuǎn)出等情況，需要在“應(yīng)交稅費(fèi)”下設(shè)置應(yīng)交增值稅、未交增值稅二級明細(xì)稅科目。同時(shí)設(shè)置以下專欄：最常用的是第1、2、3、4、5專欄，第9、10只適合于出口企業(yè)。專欄的數(shù)據(jù)只能在規(guī)定的借方，或貸方，詳細(xì)見后圖，在哪格即哪方。

1、銷項(xiàng)稅額：銷售貨物或提供勞務(wù)應(yīng)收取增值稅額

2、進(jìn)項(xiàng)稅額：購買貨物或接受勞務(wù)應(yīng)抵扣增值稅額

3、轉(zhuǎn)出未交增值稅：月終轉(zhuǎn)出未交增值稅

4、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：和進(jìn)項(xiàng)稅額類似，區(qū)別在于此處發(fā)票還未經(jīng)稅務(wù)局認(rèn)證，而第2欄進(jìn)項(xiàng)稅額本月已認(rèn)證過。

5、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：購進(jìn)貨物等發(fā)生非正常損失不能從銷項(xiàng)稅額抵扣，此科目轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)

6、轉(zhuǎn)出多交增值稅：月終轉(zhuǎn)出多交增值稅

7、已交稅金：當(dāng)月已繳納稅金

8、減免稅款：實(shí)際減免增值稅額

9、出口退稅：企業(yè)出口0稅率貨物退回的稅款

10、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額：直接出口或委托出口企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額遞減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額

二、基本運(yùn)用

21、銷售：公司各種收入發(fā)生時(shí)，

借記銀行存款/應(yīng)收賬款等

貸記應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額、營業(yè)收入

22：購買：發(fā)生購買等行為時(shí)，

借記原材料等、應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

貸記銀行存款、應(yīng)付賬款等

三、期（月）末賬務(wù)

31、計(jì)提當(dāng)月未交增值稅：

借記應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸記應(yīng)交稅金-未交增值稅

當(dāng)月應(yīng)交增值稅為0時(shí)，不需要處理，留抵就行。

32、交上月及以前增值稅：

借記應(yīng)交稅金-未交增值稅

貸記銀行存款

33、交本月增值稅：

借記應(yīng)交增值稅-已交稅金

貸記銀行存款

34、本月多交增值稅：和計(jì)提相反，借記應(yīng)交稅金-未交增值稅，貸記應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅。

35、待抵扣票：發(fā)生時(shí)計(jì)入第4專欄（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅），次月認(rèn)證后紅字轉(zhuǎn)入第2專欄（進(jìn)項(xiàng)稅額）。

四、期（年）末賬務(wù)

41、月末余額不于處理。

42、年末若留抵，將“進(jìn)項(xiàng)稅額”以外的明細(xì)科目相互沖減，余額結(jié)為0。

43、年末若需要繳納增值稅，按月末正常處理即可，各專欄結(jié)為0。

需要注意的是：退回貨物或勞務(wù)時(shí)，原方向沖減相應(yīng)金額即可。

熟悉了以上知識和技能，增值稅（重點(diǎn)稅之一）就得心應(yīng)手了。

人生3生命272 和你一樣，也是逐步學(xué)習(xí)和摸索，愿你早日熟悉各種會計(jì)業(yè)務(wù)，做個(gè)正直、善良、高能力的財(cái)務(wù)能手。

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