前言：

應(yīng)交增值稅有個(gè)已交稅金的專欄，應(yīng)該怎么辦？

他們是一般納稅人，平時(shí)交稅都是用個(gè)這個(gè)科目做的，具體分錄就是

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

他問(wèn)老師這樣做對(duì)不對(duì)？

1、這樣做是不符合增值稅核算辦法的，按照財(cái)會(huì)2016年22號(hào)文的規(guī)定，“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額；

“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

而增值稅暫行條例第二十三條規(guī)定納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

正常情況下，一般納稅人都是按月申報(bào)增值稅，次月15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款，所以，我們一般納稅人當(dāng)月實(shí)際繳納的都是以前期間的增值稅額。

按照財(cái)會(huì)2016年22號(hào)文的規(guī)定，我們?cè)诳颇窟x擇上，是使用未交增值稅科目。

交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

所以，這種情況是不能用已交稅金來(lái)核算的。

2、那么什么時(shí)候用這個(gè)專欄呢？

交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“銀行存款”科目。

什么情況下當(dāng)月會(huì)繳納當(dāng)月的增值稅呢？

第一種，那就是一般納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款。這種情況下會(huì)用到。

第二種，那就是輔導(dǎo)期一般納稅人，輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。

這種情況也會(huì)用到已交稅金欄目。

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