增值稅預繳的意思是企業(yè)在沒有計算應納增值稅的時候，提前交了部分增值稅，對于大部分企業(yè)都是發(fā)生增值稅納稅義務的次月進行納稅申報，因此增值稅預繳針對的是一些特殊行業(yè)和一些特殊事項。目的是為了平衡各個地方的財政收入，以及及時對稅源進行控制。

下面我們以建筑業(yè)為例子來說明增值稅預繳的注意點。現(xiàn)行政策規(guī)定建筑業(yè)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，屬于異地項目（指的是跨省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）或跨地級市提供建筑服務），納稅人收到預收款時在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅；屬于本地項目（指同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)項目），納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。下面舉2個例子.

例1：浙江省溫州市鹿城區(qū)甲建筑企業(yè)到溫州市甌海區(qū)施工，甲企業(yè)2022年2月收到甌海區(qū)項目的預收款時，需要在機構所在地鹿城區(qū)稅務局預繳稅款。4月收到甌海區(qū)項目進度款，納稅義務發(fā)生時，由于屬于本地項目，在機構所在地鹿城區(qū)稅務局預繳稅款并進行納稅申報。

例2：浙江省溫州市鹿城區(qū)甲建筑企業(yè)到杭州市西湖區(qū)施工，甲企業(yè)2022年2月收到西湖區(qū)項目的預收款，需要在項目所在地西湖區(qū)稅務局預繳稅款；2022年4月收到西湖項目的工程進度款，納稅義務發(fā)生時，需要在項目所在地西湖區(qū)稅務局預繳稅款，在溫州市鹿城區(qū)稅務局納稅申報。

同時對于異地跨省項目，應向機構所在地的稅務機關填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》；首次在經(jīng)營地辦理涉稅事宜時，向經(jīng)營地的稅務機關報驗跨區(qū)域涉稅事項?？鐓^(qū)域經(jīng)營活動結束后，應當結清經(jīng)營地稅務機關的應納稅款以及其他涉稅事項，向經(jīng)營地的稅務機關填報《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》。

其次政策規(guī)定預繳時間為收到預收款當月，這時候需要填寫《增值稅及附加稅費預繳表》，按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。如果取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結轉(zhuǎn)下次預繳稅款時繼續(xù)扣除。在收到預收款要開具發(fā)票的時候要開具不征稅發(fā)票，選擇分類編碼：612“建筑服務預收款”同時在備注欄里注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

接著來說明一下預繳稅款的計算，有一般計稅辦法和簡易計稅辦法，簡易計稅辦法其實和營改增之前營業(yè)稅計算的形式很類似，只是將營業(yè)額轉(zhuǎn)換成了不含稅，這種方法適用于小規(guī)模納稅人（強制選擇） 以及一些特殊的事項（可以選擇）。對于一般計稅方法適用于一般納稅人。下面我們來看具體公式。

適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%;（后面算應納稅額可以扣除進項發(fā)票)

適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%。

最后根據(jù)小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，2022年4月1日起對于建筑業(yè)小規(guī)模納稅人收到預收款（因為預征率是3%）暫停預繳增值稅（起到了延遲納稅的目的）.

例子：甲建筑企業(yè)，屬于按季度申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2022年二季度預計取得建筑服務預收款40萬元，由于小規(guī)模納稅人提供建筑服務適用3%征收率，因此不需要就二季度取得的預收款預繳增值稅。如果該企業(yè)在外地開展建筑施工業(yè)務，則從4月1日開始也不需要在外地預繳增值稅。