【案例概況】

A公司為增值稅一般納稅人，主要從事不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃、物業(yè)管理等業(yè)務(wù)，依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào)，其向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅，故A公司每月均申報(bào)按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額。一天，正在辦公的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人小李接到稅務(wù)局電話，告訴她A公司存在進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出申報(bào)異常問(wèn)題，需要立即處理。

稅務(wù)人員告知小李，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照銷售額比例計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并在增值稅申報(bào)表進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出欄次填列相應(yīng)金額。

小李恍然大悟：“公司轉(zhuǎn)售水費(fèi)業(yè)務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，但公司所取得的進(jìn)項(xiàng)稅額確實(shí)未按簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目和一般計(jì)稅項(xiàng)目單獨(dú)核算，在賬目處理上確實(shí)是疏忽了?！痹诙悇?wù)人員的輔導(dǎo)下，小李及時(shí)修改了增值稅申報(bào)表。

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》：

第十條　下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);

(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);

(四)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。