01

契稅計稅依據(jù)是否包括增值稅

政策分析：

根據(jù)規(guī)定，契稅計稅依據(jù)不包括增值稅。具體情況如下：

1.受讓人計算征收的土地使用權出讓、房屋出讓契稅成交價格不含增值稅；如果實際取得增值稅發(fā)票，則交易價格應根據(jù)發(fā)票之上注明的不含稅價格確定。對于土地使用權互換和房屋互換，契稅的計稅基礎為不含增值稅的價格之差[3]。稅務機關核定的契稅應稅價格為不含增值稅的價格

政策依據(jù)：

國家稅務總局《關于契稅納稅服務和征管若干事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第25號）第三條

02

土地增值稅的計稅基礎是否包括增值稅

政策分析：

/1、以增值稅代替營業(yè)稅之后，納稅人轉讓房地產的土地增值稅應納稅所得額不含增值稅。具體如下：

2、對于采用一般增值稅計算方法的納稅人，房地產轉讓產生的土地增值稅應納稅所得額不包括增值稅銷項稅；

3、對于采用簡單稅收計算方法的納稅人，房地產轉讓產生的土地增值稅應納稅所得額不包括應付增值稅。以增值稅代替營業(yè)稅之后，計算土地增值稅增值稅的扣除項目之中的“與房地產轉讓有關的稅”不包括增值稅。房地產開發(fā)企業(yè)在以增值稅代替營業(yè)稅之后結算房地產開發(fā)項目的土地增值稅時，土地增值稅的應納稅所得額=以增值稅代替營業(yè)稅前轉讓房地產取得的收入，以增值稅代替營業(yè)稅之后轉讓房地產取得的不含增值稅的收入

4、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》本條例規(guī)定的土地增值稅抵扣項目所涉及的進項稅額，如允許從銷項稅額之中扣除的，不得計入抵扣項目，不允許從銷項稅額之中扣除的，可以納入扣除項目

政策依據(jù)：

國家稅務總局關于營業(yè)稅改增值稅之后土地增值稅征收管理若干規(guī)定的公告（國家稅務總局公告2016年第70號）

03

從租金之中征收物業(yè)稅的依據(jù)是否包括增值稅

政策分析：

對于房地產租賃，t房地產稅的租金收入不包括增值稅；

政策依據(jù)：

財政部、國家稅務總局關于以增值稅代替營業(yè)稅之后的契稅、房地產稅、土地增值稅個人所得稅的通知第二條[2016]43號）

04

如果個人轉讓房屋，個人所得稅的計稅依據(jù)是否包括增值稅

政策分析：

轉讓房屋所得稅的應稅收入不包括增值稅。購買房屋時支付的價格之中包含的增值稅計入物業(yè)原值。計算轉讓收入時可扣除的稅款不包括本次轉讓支付的增值稅；

此外，個人出租住房個人所得稅的應納稅所得額不包括增值稅，以及房屋出租收入計算的可抵扣稅款不包括本次租賃支付的增值稅。個人轉租房屋的，在計算轉租收入時，應扣除支付給房屋出租人的租金和增值稅。

政策依據(jù)：

財政部、國家稅務總局通知第四條以個人為基礎l營業(yè)稅改增值稅之后契稅、房地產稅、土地增值稅所得稅（財稅[2016]43號）

05

購車稅的計稅基礎是否包括增值稅

政策分析：

購車稅的應納稅額按應稅車輛的應納稅價格乘以稅率計算。應稅車輛的應納稅價格應按下列規(guī)定確定s:

1.納稅人購買自用應稅車輛的計稅價格為納稅人實際支付給銷售者的總價，不含增值稅；

2.納稅人進口自用應稅車輛的計稅價格為完稅價格加上關稅和消費稅

3.納稅人生產、使用的應稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產的同類應稅車輛的銷售價格確定，不含增值稅[4]。納稅人以贈與、獎勵或者其他方式取得的自有應稅車輛的計稅價格，按照銷售價格確定購買應稅車輛時在相關證明之中明確，不含增值稅；

政策依據(jù)：

中華人民共和國車輛購置稅法第五條、第六條