其實很少做賬，更多的偏向財務(wù)商務(wù)類工作。對于賬務(wù)處理方面，今天有時間還是整理了一下一般納稅人增值稅月末計提處理，因為這個問題相對來說稍微有點復(fù)雜性，因為我們從科目的設(shè)置上，就可以看出來了，你看關(guān)于增值稅核算呢，在應(yīng)交稅費下面就設(shè)置了9個二級明細，然后在應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅這個二級明細的下面又設(shè)置了10個三級專欄，所以說從科目的體系上我們就感覺他的核算是有點復(fù)雜性的。我們可以分步來看，先看應(yīng)交增值稅，這個二級科目明細下面的其中3個三級專欄-進項稅額，銷項稅額，轉(zhuǎn)出未交增值稅，我們先梳理這三個常用的三級專欄。想知道這三個三級明細的用法的話，得先搞清楚這個問題，咱們的應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅這個二級明細，他的特點，他下面設(shè)置了10個三級專欄，我們來了解一下結(jié)果，結(jié)果是什么呢？按照準則要求，應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-在每個月月末的時候，他的貸方余額要求是0，那么月末他的借方可不可以有余額呢？是可以有的，但是要求這個余額的含義必須代表的含義是留抵稅額，也就說將來你的借方余額代表的是留抵稅額，那這個是允許的。那么我們本著這個原則來處理一下剛說的這三個三級欄目的問題，首先第一個問題，假設(shè)本公司本期銷售商品產(chǎn)生了銷項稅額，那么我們做賬的時候應(yīng)該分錄是，貸應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額，這個時候說明我們的三級專欄就在我們的貸方了，假設(shè)貸方的銷項稅是1000元，那么我們購買商品的話就會產(chǎn)生進項稅，那么我們有進項做賬的時候是不是就是分錄：借：應(yīng)交稅額-應(yīng)交增值稅-進項稅額，那么你會發(fā)現(xiàn)，我們的進項稅額都在借方，假設(shè)有700元進項稅額，這樣我們就可以統(tǒng)計出來了，我們這一個月的銷項稅額是1000，進項稅額是700元，那到了月末的時候，那么銷項-進項，說明本月該交300的增值稅，現(xiàn)在貸方有300的余額，那我們之前說了，到了月末的時候，按照企業(yè)會計準則要求，我們是不允許貸方有余額的，那么說明這300是不能留余額的，那怎么辦呢？你要想貸方無余額，是不是需要借方發(fā)生個300呢？這樣我們才能達到貸方無余額，那借方這300呢怎么做呢？這個300就是我們月末要做賬的時候要做的，轉(zhuǎn)出未交增值稅300，到這會三個三級欄目我們都運用了，所以到了月末的時候，作為咱們會計做賬，就產(chǎn)生了這筆分錄了，借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-三級專欄--轉(zhuǎn)出未交增值稅 300 貸方：應(yīng)交稅費-未交增值稅300 這個就是我們常見到的月末處理的。月末余額成0了，那說明我們這個就可以了，因為準則要求月末必須是0，貸方不能有余額。那么接下來的問題就是，我們現(xiàn)在應(yīng)交增值稅的二級明細余額是0，但是我們的銷項稅三級專欄是不是掛著1000元，然后進項稅的專欄掛著700，轉(zhuǎn)出未交增值稅掛著300，那么說這個時候她們這個明細用不用清零呢，掛在這怎么辦呢？注意了：三級專欄是不用處理的，三級專欄有余額就讓他有去吧，因為我們的準則里面沒有要求把我們的銷項啊進項呀，轉(zhuǎn)出未交增值稅說必須要把她們清零，這個不需要，我們要管理的就是應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅的二級明細他的結(jié)果，這個是第一種情況。第二種情況：那如果，我們做一個假設(shè)，進項稅額是1700，銷項稅額是1000，那這個時候你會發(fā)現(xiàn)，我們的借方余額700，那這樣行嗎？能留余額嗎？那么作為咱們的借方余額，你代表的是留抵稅額，說明他留下就可以了，那你就看是否留抵稅額，沒有抵掉，留下以后再抵扣，說明這700，就叫留抵稅額，那說明我們應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅就是合適的，他代表的就是留抵稅額，當(dāng)進項稅額大于銷項稅額的時候，那么月末的時候賬務(wù)處理，那我們這個時候還需要做賬嗎？不需要做賬了，因為這個時候我已經(jīng)符合準則的要求了，所以這個時候是不做賬務(wù)處理的。

下期我們繼續(xù)分享一般納稅人增值稅月末計提的應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅-已交稅金，轉(zhuǎn)出多交增值稅。