之前說(shuō)過(guò)很多增值稅簡(jiǎn)易征收的問(wèn)題，但有些朋友還是對(duì)簡(jiǎn)易征收與成本票的問(wèn)題有些混淆，在具體應(yīng)用的時(shí)候，也有些問(wèn)題。這里再對(duì)簡(jiǎn)易征收的問(wèn)題做一個(gè)簡(jiǎn)單梳理。

1.增值稅采用了簡(jiǎn)易征收，是否還需要成本票

簡(jiǎn)易征收是增值稅的一種征收方式，而成本票是企業(yè)所得稅中所用到的一個(gè)概念，所以不能混淆。

簡(jiǎn)易征收是相對(duì)于一般計(jì)稅方法而言的。一般計(jì)稅方法需要取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，用銷(xiāo)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)的辦法來(lái)計(jì)算增值稅。而對(duì)于小規(guī)模納稅人和一些特殊的一般納稅人，則給與了一種更為簡(jiǎn)單的方法，用銷(xiāo)售額*征收率，在這種情況下，因?yàn)橛?jì)算中沒(méi)有用到進(jìn)項(xiàng)，所以就沒(méi)有增值稅進(jìn)項(xiàng)票抵扣的說(shuō)法了。

以下是常用的一般納稅人簡(jiǎn)易征收供參考：（更為詳盡的版本可以參考我過(guò)去的文章）

在所得稅的征收方式中，有查賬征收和核定征收的方式。如果是查賬征收的，那么要用收入-成本費(fèi)用損失等來(lái)計(jì)算企業(yè)的所得，此時(shí)成本票就是一項(xiàng)非常重要的稅前扣除依據(jù)，如果沒(méi)有成本票，在很多情況下稅收上是不認(rèn)的，可能就不能計(jì)入成本，需要在納稅的時(shí)候調(diào)整，造成企業(yè)的利潤(rùn)虛高，交更多的所得稅。所以，在這時(shí)候，需要盡量取得業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的成本票來(lái)反映真實(shí)的成本發(fā)生。

不管是增值稅環(huán)節(jié)還是所得稅環(huán)節(jié)，都應(yīng)該盡量取得相應(yīng)的發(fā)票。簡(jiǎn)易征收不需要的進(jìn)項(xiàng)，是指的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)，不是指的不要發(fā)票。即使是所得稅的核定征收，也是說(shuō)不用成本票作為核算依據(jù)，也并沒(méi)有說(shuō)企業(yè)可以不要發(fā)票。所以，企業(yè)能夠取得的發(fā)票，還是要盡量取得。這也是發(fā)票管理辦法和會(huì)計(jì)法的要求。

2.企業(yè)選擇簡(jiǎn)易征收，要注意的問(wèn)題。

之前有個(gè)教育培訓(xùn)公司的負(fù)責(zé)人，看到別人家企業(yè)申請(qǐng)了簡(jiǎn)易征收，增值稅稅率從6%下降到了3%，很是欣喜。于是也叫財(cái)會(huì)人員立刻去申請(qǐng)。申請(qǐng)成功以后，前兩個(gè)月挺好，增值稅降下來(lái)了。就是客戶(hù)怨聲載道，說(shuō)突然改稅率也不給個(gè)通知，甚至還影響了一些生意。后面幾個(gè)月，因?yàn)橛泻芏嚓P(guān)聯(lián)公司的進(jìn)項(xiàng)都不能抵扣，稅負(fù)又開(kāi)始上升。于是又想到要把稅率給改回來(lái)?？墒?，稅務(wù)怎么會(huì)讓說(shuō)改就改呢，原則上一定要等到36個(gè)月之后才能再做申請(qǐng)了。于是，企業(yè)就陷入了尷尬的境地。

發(fā)生這個(gè)情況，是因?yàn)閷?duì)于簡(jiǎn)易征收的政策沒(méi)有理解清楚，對(duì)于同類(lèi)企業(yè)的稅收情況“依葫蘆畫(huà)瓢”，這些情況，都是需要避免的。財(cái)務(wù)人員做自己企業(yè)的稅收規(guī)劃，一定要“量身定制”。具體說(shuō)來(lái)，如果是一般納稅人，突然申請(qǐng)變更為簡(jiǎn)易征收的，需要考慮以下幾個(gè)要點(diǎn)：

（1）改稅率，是基于什么政策，政策有什么要點(diǎn)，本企業(yè)是否適用，如果改了，稅負(fù)會(huì)有什么變化，必須經(jīng)過(guò)測(cè)算。比如，簡(jiǎn)易征收政策中有幾個(gè)重要的點(diǎn)。選擇了簡(jiǎn)易征收，進(jìn)項(xiàng)不能抵扣。如果有很多進(jìn)項(xiàng)的企業(yè)，比如關(guān)聯(lián)方交易比較復(fù)雜的，那么要充分考慮稅負(fù)的影響。

（2）改稅率，對(duì)業(yè)務(wù)有什么影響，稅率改了，對(duì)尚未完成的單子，已經(jīng)完成了沒(méi)開(kāi)票的單子，會(huì)產(chǎn)生哪些影響，該如何解決，必須要提前告知客戶(hù)。財(cái)務(wù)端做出的任何變動(dòng)，很可能都會(huì)對(duì)業(yè)務(wù)有重大影響，要提前做好預(yù)案，并充分告知。

（3）改稅率，對(duì)未來(lái)是否有影響。申請(qǐng)簡(jiǎn)易征收以后36個(gè)月內(nèi)不得變更，那么要充分考慮3年內(nèi)如果企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)生變化，組織結(jié)構(gòu)發(fā)生變化等，是否會(huì)對(duì)企業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生重大影響。

作為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，一定要充分了解財(cái)稅政策，在考慮企業(yè)財(cái)稅問(wèn)題的時(shí)候，要具有全局觀(guān)。幫助企業(yè)利用好稅收政策，最大限度的節(jié)稅，同時(shí)也避免企業(yè)可能出現(xiàn)的財(cái)稅問(wèn)題。

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