問題描述

我是一家外貿(mào)公司，因出口業(yè)務(wù)需要，與境外中介簽訂傭金合同，并在付款時代扣代繳了增值稅及附加稅金。我公司還有一部分內(nèi)銷業(yè)務(wù)，我想問一下，我們代扣代繳的增值稅可否作為進(jìn)項(xiàng)，抵頂內(nèi)銷業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅金？

專家回復(fù)

可以抵扣。代扣代繳增值稅，屬于境外單位和個人提供應(yīng)稅服務(wù)從境內(nèi)取得應(yīng)稅銷售額而進(jìn)行的代扣代繳增值稅，其原理是納稅人向境外單位或個人購買勞務(wù)、服務(wù)。應(yīng)稅服務(wù)的接受方憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)取得稅收繳款憑證的原件，按照《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》，及其現(xiàn)行增值稅規(guī)定抵扣稅款。

《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）：

附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法

第二十五條 下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（四）從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

來源：中稅網(wǎng)