隨著增值稅核算的日益復雜，明細科目核算的內容不同，通過科目余額表統(tǒng)計增值稅應交數(shù)和已交數(shù)時不明了、不清晰，特寫了這篇文字以便統(tǒng)計，僅供參考。為方便計算，選取了某家公司20X9年度的科目余額表，涉及的明細科目也較為普遍，如下圖所示：

如上圖所示，增值稅涉及的明細科目較多，經(jīng)過加總求和“增值稅期初余額是-13,834,554.03元”，“期末余額是-10,128,157.89元”，然后我們再來逐個二級科目分開計算應交數(shù)和已交數(shù)：

1.“222101\應交稅費\應交增值稅”這個二級科目，應交數(shù)則是“銷項稅-進項稅+進項稅額轉出”計算，得出-1,984,541.90元；

2.“222102\應交稅費\未交增值稅” 這個二級科目，應交數(shù)則是“當期貸方發(fā)生額”，得出5,610,000.00元；

3.“222104\應交稅費\待抵扣進項稅額”，由于當期貸方數(shù)已經(jīng)轉入到進項稅中，所以應交數(shù)是“當期貸方發(fā)生額-當期借發(fā)生額”，得出55,596.81元

4.“222105\應交稅費\待認證進項稅額”，與222104相同當期貸方數(shù)已經(jīng)轉入到進項稅中，所以應交數(shù)也是“當期貸方發(fā)生額-當期借發(fā)生額”，得出0元；

5.“222108\應交稅費\簡易計稅”，應交數(shù)則是“當期貸方發(fā)生額”，已交數(shù)是“當期借方發(fā)生額”，得出應交數(shù)為59,219.75元、已交數(shù)為33,878.52元；

6.“222109\應交稅費\代扣代交增值稅”，應交數(shù)則是“當期貸方發(fā)生額”，已交數(shù)是“當期借方發(fā)生額”，得出應交數(shù)和已交數(shù)均為179,772.23元；

綜上：應交數(shù)合計3,920,046.89元，已交數(shù)合計213,650.75元，用“期初余額+應交數(shù)-已交數(shù)=期末余額”驗證后一致。