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海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)

更新時(shí)間: 2024.11.23 17:42 閱讀:

01

海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)是什么?

海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)是一種增值稅扣稅憑證,增值稅扣稅憑證,是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)時(shí)取得或開(kāi)具的記載所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額,并據(jù)此從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

很多納稅人平時(shí)接觸到最多的扣稅憑證就是增值稅專(zhuān)用發(fā)票,而對(duì)于海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)還是比較陌生。

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定,增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)真實(shí)進(jìn)口貨物,從海關(guān)取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)海關(guān)繳款書(shū)),可以按照規(guī)定抵扣增值稅稅款。海關(guān)繳款書(shū)實(shí)行“先比對(duì)后抵扣”管理辦法,對(duì)稽核比對(duì)結(jié)果相符的,納稅人方可申報(bào)抵扣。

下面這張就是海關(guān)打印的紙質(zhì)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)。

海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)(圖1)

為優(yōu)化口岸營(yíng)商環(huán)境,進(jìn)一步降低企業(yè)通關(guān)成本,海關(guān)總署海關(guān)總署公告2018年第169號(hào) 決定自2018年11月19日起,全面推廣《海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)》企業(yè)自行打印改革。

進(jìn)出口企業(yè)、單位,以海關(guān)電子繳稅方式繳納稅款后,可以通過(guò)“互聯(lián)+海關(guān)”一體化網(wǎng)上辦事平臺(tái)(http://online.customs.gov.cn)或國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”標(biāo)準(zhǔn)版(https://www.singlewindow.cn)下載電子《海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)》;

如下圖:

海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)(圖2)

自行打印的版式化《海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)》與海關(guān)打印的紙質(zhì)《海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)》同等效力。

好了,實(shí)質(zhì)就是電子化了,企業(yè)申報(bào)繳稅后可以自行打印繳款書(shū),電子繳款書(shū)一不會(huì)丟失,系統(tǒng)都可以查詢(xún),就像電子發(fā)票一樣,不會(huì)丟失。

而高效快捷,海關(guān)報(bào)關(guān)、自行繳稅,等貨物放行后,就可以自行打印稅單,節(jié)省了時(shí)間成本和人力成本。

三不會(huì)模糊不清,不會(huì)海關(guān)打印的,難免有時(shí)候票面因?yàn)榇蛴C(jī)原因模糊,導(dǎo)致錄入錯(cuò)誤。

02

具體如何登陸打???

輸入http://online.customs.gov.cn進(jìn)入

在我要查找到電子稅單

海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)(圖3)

輸入IC卡密碼登錄,根據(jù)查詢(xún)方式找到相應(yīng)的稅單

海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)(圖4)

點(diǎn)擊打印即可。

海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)(圖5)

03

海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)抵扣期限?

17年1月1日后開(kāi)具的沒(méi)有期限限制

國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)通過(guò)本省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。

04

海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)如何抵扣?

取得專(zhuān)用繳款書(shū)后如何抵扣?2020年2月份起,海關(guān)繳款書(shū)的抵扣方式完全變了。

國(guó)家稅務(wù)總局2019年33號(hào)文規(guī)定

海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)(圖6)

以四川省為例,其他省份都一樣。最新的抵扣流程如下:

1. 打開(kāi)四川省稅務(wù)局官網(wǎng),點(diǎn)擊右邊增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)入

海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)(圖7)

2. 插入稅控盤(pán),輸入密碼,點(diǎn)擊登錄,登錄增值稅發(fā)票綜合符合平臺(tái)。

海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)(圖8)

3. 點(diǎn)擊菜單欄抵扣勾選-發(fā)票抵扣勾選進(jìn)入

海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)(圖9)

4. 發(fā)票類(lèi)別選擇海關(guān)繳款書(shū),然后依次選擇條件對(duì)繳款書(shū)進(jìn)行篩選查詢(xún)。

海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)(圖10)

5. 查詢(xún)到后,通過(guò)勾選信息前面的小方框后提交即可完成繳款書(shū)的勾選。

海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)(圖11)

6. 勾選提交后,點(diǎn)擊菜單欄抵扣勾選-抵扣勾選統(tǒng)計(jì)進(jìn)入,進(jìn)行繳款書(shū)的抵扣統(tǒng)計(jì)和簽名確認(rèn)。

海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)(圖12)

海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)(圖13)

7. 統(tǒng)計(jì)完成后,再進(jìn)項(xiàng)確認(rèn)簽名,完成后就可以進(jìn)行納稅申報(bào)了。

海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)(圖14)

特殊情況

可能大家都發(fā)現(xiàn)了,海關(guān)繳款書(shū)最新的抵扣流程是和增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣流程是一模一樣的。但是二哥要提醒大家的是,海關(guān)繳款書(shū)由于其特殊性,在抵扣流程上還是有其特殊性。

最大的特殊就是雙抬頭和單抬頭的繳款書(shū)的抵扣流程差異。

下圖是一張雙抬頭的海關(guān)繳款書(shū)

海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)(圖15)

下圖是一張單抬頭的海關(guān)繳款書(shū)

海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)(圖16)

為什么都是繳款書(shū),會(huì)出現(xiàn)雙抬頭和單抬頭的不同情況,這個(gè)主要是和我們進(jìn)口方式有關(guān)系。

進(jìn)口業(yè)務(wù)其本身就有自營(yíng)進(jìn)口和委托代理進(jìn)口方式。

所謂自營(yíng)進(jìn)口就是公司直接采購(gòu)付款,然后自行報(bào)關(guān),或者委托報(bào)關(guān)行以進(jìn)口公司名義報(bào)關(guān)。

從報(bào)關(guān)單上來(lái)看,報(bào)關(guān)單上境內(nèi)收貨人、消費(fèi)使用單位都是進(jìn)口公司自己的名字。

海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)(圖17)

那么這種情況下,取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)它就是單一抬頭的。

委托代理公司進(jìn)口,就是找一個(gè)進(jìn)口代理公司,貨款付給代理公司,代理公司再付給境外,由代理公司報(bào)關(guān)。報(bào)關(guān)單的體現(xiàn)就是報(bào)關(guān)單上境內(nèi)收貨人是代理企業(yè)、消費(fèi)使用單位都是委托企業(yè)。

海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)(圖18)

那么這種情況下,取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)一般就是雙抬頭。

1. 單抬頭海關(guān)繳款書(shū)的抵扣和退稅主體明確,自2020年2月1日起,稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)按照海關(guān)繳款書(shū)上注明的納稅人統(tǒng)一社會(huì)信用代碼將海關(guān)繳款書(shū)電子信息通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“綜合服務(wù)平臺(tái)”)直接推送給納稅人。

那么也就是二哥文章開(kāi)頭寫(xiě)的流程,稅務(wù)局把單抬頭的電子數(shù)據(jù)推送到平臺(tái),我們核實(shí)勾選抵扣就行了。

海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)(圖19)

2. 對(duì)于雙抬頭海關(guān)繳款書(shū),按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)抵扣稅款管理的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1996〕32號(hào))規(guī)定,代理進(jìn)口單位和委托進(jìn)口單位均有可能成為抵扣或退稅主體。因此,自2020年2月1 日起,納稅人需要繼續(xù)錄入海關(guān)繳款書(shū)信息,并經(jīng)稽核比對(duì)相符后,再通過(guò)綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)行用途確認(rèn)。

海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)(圖20)

所以,我們看到,對(duì)于雙抬頭的系統(tǒng)是不會(huì)直接推送給你的,因?yàn)榇磉M(jìn)口單位和委托進(jìn)口單位系統(tǒng)不知道推送給誰(shuí),都有可能抵扣。

所以,就多了一步采集,那么這個(gè)采集流程是如何的呢?

這里二哥以平臺(tái)的功能給大家舉例。

1. 登錄平臺(tái),點(diǎn)擊海關(guān)繳款書(shū)采集進(jìn)入

海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)(圖21)

2. 采集分了手工和批量導(dǎo)入兩種方式,手工就是自己一條信息一條信息錄入,批量導(dǎo)入就是按照模板在Excel錄入好后批量導(dǎo)入系統(tǒng)。

海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)(圖22)

3. 二哥以手工錄入為例給大家演示一下,點(diǎn)擊手工錄入,輸入繳款書(shū)號(hào)碼、填發(fā)日期、稅款金額提交即可。輸入的信息都直接從繳款書(shū)上查詢(xún)。

海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)(圖23)

4. 錄入成功后,點(diǎn)擊查詢(xún),我們就可以看到稽核結(jié)果的狀態(tài)。

海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)(圖24)

經(jīng)稽核比對(duì)相符后,再通過(guò)綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)行用途確認(rèn)。

05

比對(duì)不符、缺聯(lián)的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)怎么處理?

屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的,數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對(duì);不屬于數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的,納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)。

具體資料需要向稅務(wù)局提交異常海關(guān)繳款書(shū)數(shù)據(jù)核對(duì)申請(qǐng)書(shū)(加蓋公章)和海關(guān)繳款書(shū)原件

海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)(圖25)

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同海關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查,海關(guān)繳款書(shū)票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的,納稅人應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面通知后申報(bào)抵扣。

海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)(圖26)

06

海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)出現(xiàn)滯留怎么辦?

稽核比對(duì)結(jié)果為“滯留”狀態(tài)。滯留,是指納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書(shū)在規(guī)定的稽核期內(nèi)系統(tǒng)中暫無(wú)相對(duì)應(yīng)的海關(guān)已核銷(xiāo)海關(guān)繳款書(shū)號(hào)碼。滯留狀態(tài)的海關(guān)繳款書(shū)仍將繼續(xù)參與稽核比對(duì),并非比對(duì)結(jié)果異常。

如納稅人上傳的海關(guān)繳款書(shū)顯示為“滯留”狀態(tài),可在上傳所屬期內(nèi)隔一段時(shí)間刷新看看稽核明細(xì)查詢(xún)最新結(jié)果。

07

海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)丟失怎么辦?

據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕617號(hào))第四條規(guī)定,增值稅一般納稅人丟失海關(guān)繳款書(shū),應(yīng)按照本通知第二條規(guī)定期限內(nèi),憑報(bào)關(guān)地海關(guān)出具的相關(guān)已完稅證明,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)后,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核,并將納稅人提供的海關(guān)繳款書(shū)電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)進(jìn)行比對(duì)?;吮葘?duì)無(wú)誤后,方可允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

當(dāng)然在繳款書(shū)無(wú)紙化的今天,其實(shí)再也不用擔(dān)心我把海關(guān)繳款書(shū)丟失了,丟失了我登錄系統(tǒng)再打印一張就行了。

本文來(lái)源于會(huì)計(jì)頭條APP,作者二哥稅念

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