圖4 繳款書稽核結(jié)果查詢

3）針對(duì)稽核結(jié)果為不符、缺聯(lián)、重號(hào)的繳款書處理方式

針對(duì)稽核結(jié)果為不符、缺聯(lián)、重號(hào)的繳款書，納稅人可以持海關(guān)繳款書原件(包括無紙化海關(guān)繳款書的打印件)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核對(duì)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，可以申請(qǐng)抵扣或退稅。

二、2020年2月1日起，海關(guān)繳款書出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷勾選，應(yīng)如何操作？

答：勾選了出口退稅用途并確認(rèn)后，又需要進(jìn)行抵扣的海關(guān)繳款書，納稅人可以發(fā)起出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷業(yè)務(wù)流程，經(jīng)出口退稅審核系統(tǒng)通過的海關(guān)繳款書，可以重新通過綜合服務(wù)平臺(tái)"出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷發(fā)票勾選"模塊，對(duì)海關(guān)繳款書的出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明進(jìn)行勾選。具體流程可參考專票。

三、納稅人取得單抬頭海關(guān)繳款書后，如果在綜合服務(wù)平臺(tái)未能查詢到相關(guān)電子信息，或查詢到的電子信息與實(shí)際情況不一致，應(yīng)當(dāng)如何處理？

答：納稅人通過綜合服務(wù)平臺(tái)未能查詢到相關(guān)電子信息，或查詢到的電子信息與實(shí)際情況不一致，主要存在以下幾類原因：一是納稅人在填寫海關(guān)繳款書時(shí)未能準(zhǔn)確填寫本單位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼和納稅人名稱；二是海關(guān)繳款書信息尚未由海關(guān)部門及時(shí)準(zhǔn)確傳輸至稅務(wù)部門；三是納稅人可能取得了偽造或變?cè)斓暮ｊP(guān)繳款書。

針對(duì)上述第一種和第二種情況，納稅人首先應(yīng)當(dāng)錄入對(duì)應(yīng)海關(guān)繳款書信息(錄入操作參照雙抬頭海關(guān)繳款書)，申請(qǐng)稽核比對(duì)。如果稽核比對(duì)相符，納稅人即可通過綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行用途確認(rèn)；如果稽核比對(duì)結(jié)果不符，納稅人應(yīng)當(dāng)持海關(guān)繳款書原件(包括無紙化海關(guān)繳款書的打印件)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口業(yè)務(wù)一致的，納稅人即可通過綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行用途確認(rèn)。

四、納稅人2019年5月1日取得一張海關(guān)繳款書并于當(dāng)月上傳申請(qǐng)稽核比對(duì)，2019年6月1日，該張海關(guān)繳款書稽核比對(duì)結(jié)果為"不符"，納稅人2020年2月1日后，是否可以繼續(xù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或核對(duì)？

為進(jìn)一步保障納稅人的抵扣權(quán)益，自2020年2月1日起，稅務(wù)機(jī)關(guān)取消了稽核異常海關(guān)繳款書原有180日的數(shù)據(jù)修改核對(duì)時(shí)間限制。33號(hào)公告實(shí)施前，因申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或者核對(duì)超過180日限制導(dǎo)致不能抵扣的納稅人，可以重新報(bào)送海關(guān)繳款書信息，或者向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)，并按照規(guī)定流程進(jìn)行后續(xù)處理。

五、納稅人在綜合服務(wù)平臺(tái)升級(jí)前已經(jīng)通過原有渠道錄入海關(guān)繳款書信息并申請(qǐng)稽核比對(duì)的，2月1日之后是否需要繼續(xù)憑借《海關(guān)繳款書稽核比對(duì)結(jié)果通知書》申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：納稅人在申報(bào)2019年12月屬期增值稅時(shí)，仍需下載《海關(guān)繳款書稽核比對(duì)結(jié)果通知書》，并按照通知書上注明的稅額申報(bào)抵扣增值稅。因此，2020年1月31日前，納稅人仍然可以通過原有方式繼續(xù)下載《海關(guān)繳款書稽核比對(duì)結(jié)果通知書》。

納稅人在申報(bào)2020年1月及以后屬期增值稅時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)將前期納稅人已經(jīng)上傳并且稽核比對(duì)相符的海關(guān)繳款書信息推送至綜合服務(wù)平臺(tái)。納稅人在綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)查詢到的海關(guān)繳款書電子信息進(jìn)行用途確認(rèn)后，即可辦理后續(xù)增值稅納稅申報(bào)等事宜，不需要繼續(xù)下載《海關(guān)繳款書稽核比對(duì)結(jié)果通知書》。

六、納稅人已將海關(guān)繳款書的用途確認(rèn)為申報(bào)抵扣的，能否還使用這張海關(guān)繳款書辦理出口退稅？

答：納稅人通過綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)海關(guān)繳款書用途后，需要根據(jù)確認(rèn)結(jié)果辦理相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)。納稅人如果已將海關(guān)繳款書用途確認(rèn)為申報(bào)抵扣，則不能申請(qǐng)辦理出口退稅。

納稅人如果出現(xiàn)海關(guān)繳款書用途確認(rèn)錯(cuò)誤的情形，稅務(wù)部門為納稅人提供了規(guī)范、便捷的更正服務(wù)。

如果納稅人將海關(guān)繳款書用途誤確認(rèn)為申請(qǐng)出口退稅，且尚未申報(bào)出口退稅的，納稅人需要通過出口退稅申報(bào)系統(tǒng)生成"增值稅扣稅憑證誤勾選退稅且未申報(bào)退稅申請(qǐng)"，并提交退稅機(jī)關(guān)。退稅機(jī)關(guān)在對(duì)相關(guān)情況確認(rèn)并將數(shù)據(jù)進(jìn)行回退后，納稅人即可在綜合服務(wù)平臺(tái)重新確認(rèn)海關(guān)繳款書用途。

如果納稅人改變進(jìn)口貨物用途，進(jìn)口后由內(nèi)銷轉(zhuǎn)出口的，納稅人先將已抵扣的海關(guān)繳款書作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)相關(guān)情況進(jìn)行核實(shí)后，納稅人可繼續(xù)申請(qǐng)辦理出口退稅。