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營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅還是價(jià)外稅

更新時(shí)間: 2024.11.23 22:23 閱讀:

許多剛工作沒多久的會(huì)計(jì)新人非常容易對(duì)稅種犯糊涂,今日為大家講講價(jià)內(nèi)稅價(jià)外稅,談起它們就有必要再提之前的營(yíng)業(yè)稅增值稅

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1、 首先,營(yíng)業(yè)稅屬于地稅稅種,之前由地稅局征收和管理,增值稅屬于國(guó)稅稅種,由國(guó)稅局征收和管理,所屬的稅務(wù)管理部門不同,管理要求有很大差異。

2、 其次,稅款的計(jì)算和繳納方式不同。

(1)之前營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅,計(jì)算方式是:營(yíng)業(yè)稅稅額=營(yíng)業(yè)收入×適用稅率

(2)增值稅是價(jià)外稅,計(jì)算方式是:增值稅=營(yíng)業(yè)額或銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率。

3、增值稅應(yīng)稅企業(yè)又區(qū)分為小規(guī)模納稅人一般納稅人兩種形式。適用稅率和應(yīng)繳稅款的計(jì)算方法也有不同

(1)價(jià)內(nèi)稅稅額=營(yíng)業(yè)收入×適用稅率

(2)增值稅則是價(jià)外稅,計(jì)算方式是:增值稅=營(yíng)業(yè)額或銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率。增 值稅應(yīng)稅企業(yè)又區(qū)分小規(guī)模納稅人和一般納稅人兩種形式,適用稅率和應(yīng)交稅款計(jì)算方法也有不同:

并且增值稅都是價(jià)外稅,相對(duì)以前屬于價(jià)內(nèi)稅的附加稅,3%和6%的稅率實(shí)際為2.91%和5.66%。

假設(shè)有一個(gè)老人釀酒的成本為90,預(yù)設(shè)利潤(rùn)為10元,則初步定價(jià)為100,當(dāng)然定價(jià)不等于售價(jià)。

假設(shè)增值稅率為10%,消費(fèi)稅率為5%。增值稅=定價(jià)×增值稅率=100×10%=10元,消費(fèi)稅=定價(jià)×消費(fèi)稅率=100×5%=5元,消費(fèi)稅和增值稅都是基于定價(jià)來(lái)計(jì)算的,這個(gè)不要忘了,后面要用到。

先不考慮消費(fèi)稅,看增值稅,賣家可以把增值稅額10元直接附加在定價(jià)上出售,即以110的售價(jià)出售。前面說(shuō)了,增值稅=定價(jià)×增值稅率,雖然售價(jià)為110,但是定價(jià)為100,所以增值稅=100×10%,而不是110×10%。售價(jià)110是含增值稅價(jià),100是不含增值稅價(jià),收增值稅是按照定價(jià)即不含增值稅的價(jià)格來(lái)計(jì)算的。

售價(jià)110=100(定價(jià))+10(增值稅額),買家同時(shí)支付了100元和相應(yīng)的10元增值稅,賣家上交10元增值稅,,依然留下100元,減去成本90,利潤(rùn)像預(yù)期的那樣為10元。所以定價(jià)是不考慮增值稅的,可以在定完價(jià)后直接把增值稅額附加在定價(jià)上,成為售價(jià),利潤(rùn)依然不變,賣家主要是要保持利潤(rùn)嘛,所以增值稅稱為價(jià)外稅。

再來(lái)看消費(fèi)稅,110的售價(jià)上交10元增值稅額,還剩下100,前面算了消費(fèi)稅=定價(jià)×5%的消費(fèi)稅率=5元,所以又要交5元,剩下95,減去成本90,利潤(rùn)只有5元,并不是預(yù)期的10元。這是因?yàn)橄M(fèi)稅并沒有像增值稅那樣由買家來(lái)出,而是由賣家出了,所以利潤(rùn)沒有達(dá)到預(yù)期。

然而消費(fèi)稅也是可以轉(zhuǎn)移給買家的,當(dāng)然增值稅和消費(fèi)稅最后都由消費(fèi)者承擔(dān),因?yàn)楸疚闹匈I家把東西加工,賣給下一個(gè)買家時(shí),會(huì)重復(fù)和本文中賣家相同的操作。

下面談賣家如何把消費(fèi)稅也轉(zhuǎn)移給買家,從而達(dá)到利潤(rùn)不變的結(jié)果。前面說(shuō)了老人釀酒成本為90,預(yù)期利潤(rùn)10元,初步定價(jià)100元,消費(fèi)稅率為5%。這個(gè)時(shí)候老人即賣家要把消費(fèi)稅考慮在定價(jià)里面,不能用成本加利潤(rùn)定價(jià)為100元,而是100÷(1–5%)≈105.26,即定價(jià)為105.26元,然后消費(fèi)稅=105.26×5%≈5.26元,比之前的5元消費(fèi)稅高了,但是利潤(rùn)是預(yù)期的10元,因?yàn)樯辖?.26元的消費(fèi)稅后,剩下100,減去90成本,利潤(rùn)是10元。通過這種方式,定價(jià)比之前高了,即買家多付了錢,消費(fèi)稅由買家承擔(dān),所以賣家的利潤(rùn)能夠達(dá)到預(yù)期。所以定價(jià)要考慮消費(fèi)稅,不然會(huì)影響利潤(rùn),這就是價(jià)內(nèi)稅。

當(dāng)然這個(gè)時(shí)候定價(jià)為105.26元,增值稅也會(huì)變,增值稅變成105.26×10%,相應(yīng)售價(jià)也會(huì)變。不過前面說(shuō)了,增值稅不會(huì)影響利潤(rùn),定價(jià)多少與它無(wú)關(guān)。唯一有影響的就是消費(fèi)者了,因?yàn)樗羞@些都在最后由消費(fèi)者,即最后一個(gè)買家承擔(dān)了。

總結(jié)就是增值稅不在定價(jià)里面,而是按定價(jià)算出來(lái)后直接附加在定價(jià)上,合并成售價(jià)。而消費(fèi)稅是在定價(jià)的里面,是定出來(lái)的價(jià)格的一部分。增值稅=定價(jià)(不含增值稅)×增值稅率,消費(fèi)稅=定價(jià)(含消費(fèi)稅)×消費(fèi)稅率。

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